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novedades sobre la declaración de la renta

declaración renta 2011: novedades

la campaña de la declaración de la renta 2011 viene con varias novedades en diversos frentes

1. Gestión del Impuesto

1.1. Plazos de la campaña Renta 2011: borrador y autoliquidación

1.1.1. Borrador de declaración:

- Obtención del borrador por Internet sin necesidad de solicitud previa así como supuesta a disposición y el acceso al mismo por Internet mediante la utilización de firma electrónica o un número de referencia suministrado por la Agencia Tributaria: desde el día 10 de abril hasta el 2 de julio de 2012

- Remisión del borrador por correo por parte de la Agencia Tributaria desde el 3 de mayo de 2012

- Modificación, confirmación o suscripción del borrador:

a) Por vía telemática o telefónica: desde el 10 de abril y hasta el día 2 de julio de 2012
Si se efectúa domiciliación bancaria del pago hasta el 27 de junio de 2012

b) Por vía presencial: desde el 3 de mayo hasta el 2 de julio de 2012

1.1.2. Autoliquidación:

- Presentación y, en su caso, ingreso: desde el 3 de mayo hasta el 2 de julio de 2012. Si se efectúa domiciliación bancaria del pago, desde el 3 de mayo hasta el 27 de junio de 2012

- La presentación telemática de determinadas autoliquidaciones podrá efectuarse mediante la consignación del NIF del contribuyente y del número de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por la Agencia Tributaria

1.2. Exenciones

- Se mantiene la exención prevista en el artículo 7. ñ) de la LIRPF para los premios obtenidos en juegos distintos de la lotería, que se venían comercializando antes de la entrada en vigor de la Ley 13/2011, de regulación del juego

- Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daños personales en casos de fallecimiento y de incapacidad absoluta y permanente como consecuencia de los movimientos sísmicos acaecidos en el municipio de Lorca (Murcia)

más información en el manual renta 2011

2. Rendimientos del trabajo

2.1. Retribuciones en especie y rendimientos obtenidos

- No se consideran rendimientos del trabajo en especie los gastos e inversiones efectuados durante 2011 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo

- Se determinan reglamentariamente los requisitos de las fórmulas indirectas de pago a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de trabajadores entre su lugar de residencia y su centro de trabajo que no se consideran rendimientos en especie y dan lugar a la exención prevista en el artículo 42.2 h) de la LIRPF

- Se fija un importe máximo de 300.000 euros en la cuantía de los rendimientos íntegros, con un período de generación superior a dos años y que no se obtengan de forma periódica o recurrente así como en aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, sobre los que se aplica la reducción del 40%

- Se aplica la reducción del 40% prevista en el artículo 18.2 de la LIRPF a los rendimientos del trabajo derivados del ejercicio de las opciones de compra sobre acciones por los trabajadores que se imputen en períodos impositivos finalizados con posterioridad al 4 de agosto de 2004, cuando las opciones se ejerciten transcurridos más de dos años desde su concesión, si, además, no se conceden anualmente

más información en el manual renta 2011

3. Rendimientos del capital inmobiliario

3.1 Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda

- La reducción del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda se eleva del 50 al 60%

- Se reduce a 30 años el límite superior de edad del arrendatario para poder aplicar la reducción del 100%

- En los arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011, la reducción del 100% se mantiene hasta la fecha en que el arrendatario cumpla 35 años

más información en el manual renta 2011

4. Rendimientos de actividades económicas

4.1. Actividades económicas en estimación directa

- Se suprime el requisito de mantenimiento de empleo para poder amortizar libremente los elementos de inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, adquiridos en los años 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015

- En 2011 se consideran empresas de reducida dimensión aquéllas en las que el importe neto de su cifra de negocios en el período impositivo inmediato anterior (ejercicio 2010) haya sido inferior a 10 millones de euros y se permite a éstas seguir aplicando los incentivos fiscales de su régimen fiscal especial durante los tres períodos inmediatos y siguientes aquel en que se supere el importe de 10 millones de euros de cifra de negocios

4.2. Actividades económicas en estimación objetiva

- Reducción del 65% del rendimiento neto para actividades económicas desarrolladas en el término municipal en Lorca (Murcia)

más información en el manual renta 2011

5. Escalas y tipos de gravamen

5.1. Escalas aplicables sobre la base liquidable general

- Se aprueba una nueva escala general con dos tramos adicionales. Uno a partir de 120.000,20 euros con un tipo del 22,5% y, el otro, a partir de 175.000,20 euros con un tipo del 23,5%

- Todas las Comunidades Autónomas han aprobado sus correspondiente escalas

más información en el manual renta 2011

6. Deducciones de la cuota íntegra

6.1. Deducción general por inversión vivienda habitual

- Con efectos desde el 1 de enero de 2011 se restablece la deducción por inversión en vivienda habitual, cualquiera que sea la base imponible del contribuyente, con la única diferencia respecto a la regulación aplicable en ejercicio 2010 de que se eleva la base máxima de deducción a 9.040 euros en los supuestos de adquisición o rehabilitación de vivienda y para las cantidades depositadas en cuenta vivienda, y a 12.080 euros en el caso de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad

6.2. Tramo autonómico deducción por inversión vivienda habitual

- La Comunidad Autónoma de Cataluña ha aprobado los porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual en el tramo autonómico manteniendo el porcentaje del 9 % del régimen especial sólo para los contribuyentes que han adquirido o satisfechos cantidades para la construcción de la vivienda habitual antes del 30-07-2011 y fijando en otro caso, con carácter general, el 7,5%. Para las obras de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad el porcentaje será del 15%

- Las Comunidades Autónomas de Illes Balears y de la Región de Murcia han aprobado porcentajes propios de deducción por inversión en vivienda habitual en el tramo autonómico no diferenciados de los que establece el artículo 78.2 LIRPF

6.3. Deducciones generales por alquiler y por obras de mejora en la vivienda habitual

- Se limita la aplicación de la deducción por alquiler de la vivienda habitual a aquellos contribuyentes cuya base imponible se a inferior a 24.107,20 euros, modificándose asimismo la base de la deducción

- Se introduce un a nueva deducción por obras de mejora satisfechas y ejecutadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 en cualquier vivienda que sea propiedad del contribuyente (excepto las afectas a actividades económicas) o en el edificio en que ésta se encuentre, aplicable cuando su base imponible se a inferior a 71.007,2 euros

- Se mantiene un régimen transitorio para lo s contribuyentes que con anterioridad al 7 de     
mayo de 2011 hayan satisfecho cantidades por las que hubieran tenido derecho a la anterior deducción por obras de mejora en la vivienda habitual

6.4. Deducción por inversión empresarial

- En el ejercicio 2011 dejan de ser aplicables por los contribuyentes que de terminan su rendimiento neto por el método de estimación directa de terminadas deducciones del régimen general de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que han sido suprimidas

- en el ejercicio 2011 los contribuyentes que determinaban su rendimiento neto por el método de estimación objetiva dejan de poder aplicar la deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación previstas en el artículo 36 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

- Se incluyen nuevas deducciones en el ámbito empresarial vinculadas a de terminados acontecimientos de excepcional interés público como “2 011: Año Orellana”, “Mundobasket 2014", “Campeonato de l Mundo de Balonmano Absoluto Masculino de 2013", “Tricentenario de la Biblioteca Nacional de España", "IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocópuli, conocido como El Greco", " VIII Centenario de la Consagración de la Catedral de Santiago de Compostela"

más información en el manual renta 2011

7. Cuota resultante de la autoliquidación

7.1. Deducciones de la cuota liquida total

En 2011 no puede practicarse deducción alguna por doble imposición de dividendos pendientes de aplicar, procedentes de 2006, por haber finalizado en 2010 el plazo de cuatro años previsto en la disp. transitoria séptima. 4 de la Ley IRPF para llevarlo a cabo

más información en el manual renta 2011

8. Minoración de la cuota diferencial

8.1. Deducción por nacimiento o adopción

- Se suprime desde el 1 de enero de 2011 la deducción por nacimiento o adopción

más información en el manual renta 2011

9. Otras cuestiones de interés

- El importe del Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) en el ejercicio 2011 asciende a 7.455,14 euros

- el interés legal del dinero en el ejercicio 2011 se ha fijado en el 4%

- Tipos de interés de demora vigentes en los ejercicios 1994 a 2012

- El salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF se fija en 22.100 euros para el ejercicio 2011

más información en el manual renta 2011

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