Impôt sur le revenu des non-résidents en Espagne : les autorités fiscales refusent l'allégement de l'impôt sur le revenu des propriétaires non-résidents

En dépit des objections de la Commission européenne, les autorités fiscales espagnoles continueront de refuser les demandes de réduction d'impôt des contribuables non résidents.

Impôt sur le revenu des non-résidents en Espagne
Gtres
24 février 2021, Rédaction

Tous les non-résidents qui possèdent une propriété en Espagne sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) une fois par an. Cependant, l'article 24.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des non-résidents stipule expressément que ces citoyens ne peuvent pas appliquer la réduction de 60% sur les revenus de la location d'un logement en Espagne et que cette réduction ne s'applique qu'aux résidents en Espagne. La Commission européenne a déjà appelé les organes nationaux compétents à s'expliquer et à mettre fin à cette activité, qui est contraire à la législation européenne car elle discrimine ses citoyens résidents.

José María Salcedo, associé du cabinet d'avocats Ático Jurídico , nous aide à clarifier cette situation concernant la plainte de la Commission européenne, la position du Trésor et la manière dont les citoyens non-résidents devraient procéder pendant que cette situation est en voie de résolution.

Législation actuelle en Espagne

La loi espagnole relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, connue sous le nom de «la Ley del IRPF», prévoit une réduction de 60% des revenus provenant de la location d'un logement (capital immobilier). Cependant, cette réduction ne s'applique pas aux non-résidents conformément à l'article 24.1 de la loi IRNR. « En résumé, en obtenant des revenus identiques du capital immobilier provenant de la location d'un logement, les contribuables résidents peuvent appliquer la réduction de 60%, mais les non-résidents se voient refuser cette possibilité », souligne José Maria Salcedo.

Plaintes de la Commission européenne

La Commission européenne a déjà exprimé son mécontentement à l'Espagne, déclarant que ce traitement différent restreint indûment la libre circulation des capitaux, qui est protégée par l'article 63 du traité sur le fonctionnement de l'Union européenne (TFUE).

« Cette législation est très susceptible d'être déclarée contraire au droit de l'Union européenne. En effet, elle accorde un meilleur traitement fiscal aux résidents en Espagne qui tirent des revenus de la location d'un logement, par rapport aux non-résidents qui perçoivent les mêmes revenus », précise le expert d'Ático Jurídico.

La procédure engagée par les autorités européennes a consisté, à ce jour, à envoyer une lettre de mise en demeure, dans laquelle la Commission européenne accorde un délai de deux mois pour fournir une réponse détaillée sur l'infraction. « Si la Commission n'est pas satisfaite de la réponse de l'Espagne, elle enverra un avis motivé. Dans cet avis, elle expliquera pourquoi elle considère que les règles espagnoles enfreignent le droit de l'UE. Elle présentera également une demande formelle de conformité avec l'UE. À cette fin, l'Espagne disposera d'un délai (normalement de deux mois) pour faire rapport sur les mesures adoptées », explique Salcedo.

Au cas où l'Espagne ne se conformerait pas et continuerait de refuser ces réductions d'impôts aux non-résidents, la Commission européenne pourrait saisir la Cour de justice de l'Union européenne (CJUE).

La position actuelle du Trésor espagnol

Pendant ce temps, le Trésor public espagnol continue de prétendre que rien ne se passe avec la possible violation du droit de l'UE dont il a été accusé. « D'une part, la loi n'a pas été modifiée pour permettre aux non-résidents d'appliquer la réduction de 60%, qui est applicable aux contribuables résidant en Espagne. D'autre part, les autorités refusent les demandes de cette réduction d'impôt provenant de non-contribuables résidents », commente Salcedo.

Que devraient faire les contribuables non résidents ?

Il est bien connu que les procédures et formalités à la Commission européenne sont lentes. Par conséquent, le plus important est que les contribuables ne laissent pas expirer la possibilité de demander la rectification de l'autodéclaration détaillée dans le formulaire 210, déposée les années précédentes, même s'ils n'ont pas demandé la réduction de 60% des rendements du capital obtenus de la location d'un logement.

Dans ces cas, le délai de prescription est de quatre ans, à compter du dernier jour où l'autodéclaration a pu être déposée. « S'il est finalement déclaré que la réglementation espagnole est contraire au droit de l'UE, il sera toujours beaucoup plus facile de récupérer ce qui a été payé en trop, si nous avons déjà initié une réclamation, et, surtout, si le droit de demander une telle rectification n'est pas prescrit dans le temps », souligne l'expert.

« Par conséquent, si vous étiez imposé en tant que non-résident pour les revenus locatifs obtenus sans appliquer la réduction, le moment est venu de demander la rectification pour les années précédentes, et donc d'interrompre la prescription », conclut José María Salcedo, associé et avocat au cabinet d'avocats Ático Jurídico.

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