Tutti i non residenti che possiedono proprietà in Spagna sono obbligati a pagare l'imposta sul reddito dei non residenti (IRNR) una volta all'anno. Tuttavia, l'articolo 24.1 della legge sull'imposta sul reddito dei non residenti stabilisce espressamente che questi cittadini non possono applicare la riduzione del 60% sul reddito ottenuto dall'affitto di alloggi in Spagna e che questa riduzione si applica solo ai residenti in Spagna. La Commissione Europea ha già invitato gli organi nazionali competenti a spiegarsi e porre fine a questa attività, contraria alla normativa europea in quanto discrimina i cittadini non residenti.
José María Salcedo, un partner dello studio legale Ático Jurídico, ci aiuta a chiarire questa situazione per quanto riguarda la denuncia della Commissione europea, la posizione degli organi spagnoli e come dovrebbero procedere i cittadini non residenti mentre questa situazione viene risolta.
Legislazione attuale in Spagna
La legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche in Spagna, nota come "Ley del IRPF", prevede una riduzione del 60% sul reddito ottenuto dalla locazione di alloggi (capitale immobiliare). Tuttavia, questa riduzione non si applica ai non residenti ai sensi dell'articolo 24.1 della legge IRNR. "Insomma, ottenendo un reddito identico dal capitale immobiliare derivante dalla locazione di abitazioni, i contribuenti residenti possono applicare la riduzione del 60%, ma questa possibilità viene negata ai non residenti", sottolinea José Maria Salcedo.
Reclami dalla Commissione Europea
La Commissione europea ha già espresso la propria insoddisfazione alla Spagna, affermando che la disparità di trattamento in questione limita indebitamente la libera circolazione dei capitali, tutelata dall'articolo 63 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE).
"È molto probabile che questa legislazione venga dichiarata contraria al diritto dell'Unione europea. Questo perché garantisce un trattamento fiscale migliore ai residenti in Spagna che ottengono un reddito dall'affitto di alloggi, rispetto ai non residenti che percepiscono lo stesso reddito", chiarisce l'esperto di Ático Jurídico.
La procedura avviata dalle autorità europee è consistita, ad oggi, nell'invio di una lettera di notifica formale, in cui la Commissione europea concede un periodo di due mesi per fornire una risposta dettagliata sull'infrazione. "Se la Commissione non è soddisfatta della risposta della Spagna, invierà un parere motivato. In questo parere, spiegherà perché ritiene che le norme spagnole violino il diritto dell'UE. Presenterà inoltre una richiesta formale di conformità con le leggi europee, e alla Spagna sarà concesso un periodo di tempo (normalmente due mesi) per riferire sulle misure adottate", spiega Salcedo.
Nel caso in cui la Spagna non si attenga e continui a rifiutare queste riduzioni fiscali ai non residenti, la Commissione europea potrebbe portare la questione davanti alla Corte di giustizia dell'Unione europea (CGUE).
L'attuale posizione del Tesoro spagnolo
Nel frattempo, il Tesoro spagnolo continua a fingere in qualche modo che nulla stia accadendo con la possibile violazione del diritto dell'UE di cui è stato accusato. "Da un lato, la legge non è stata modificata per consentire ai non residenti di applicare la riduzione del 60%, che è applicabile ai contribuenti residenti in Spagna. D'altra parte, le autorità stanno rifiutando le richieste di questa riduzione fiscale provenienti da contribuenti non residenti", commenta Salcedo.
Cosa dovrebbero fare i contribuenti non residenti?
È noto che le procedure e le formalità presso la Commissione europea sono lente. La cosa più importante, quindi, è che i contribuenti non lascino passare la possibilità di richiedere la rettifica dell'autodichiarazione dettagliata nel modulo 210, depositata negli anni precedenti, anche quando non hanno richiesto la riduzione del 60% sui rendimenti in conto capitale ottenuti dall'affitto di alloggi.
In questi casi, il termine di prescrizione è di quattro anni, a partire dall'ultimo giorno in cui è stata presentata l'autodichiarazione. "Se alla fine si dichiara che le normative spagnole sono contrarie al diritto dell'UE, sarà sempre molto più facile recuperare quanto è stato pagato in eccesso se abbiamo già avviato un reclamo, e, soprattutto, se il diritto di richiedere tale rettifica non è caduto in prescrizione", sottolinea l'esperto.
"Pertanto, se sei stato tassato come non residente per il reddito da locazione ottenuto senza applicare la riduzione, ora è il momento di chiedere la rettifica per gli anni precedenti, e quindi interrompere il termine di prescrizione", conclude José María Salcedo, partner e avvocato presso lo studio legale Ático Jurídico.