Lorsqu'il s'agit de la transmission d'une maison par le propriétaire, que ce soit par vente ou donation, le désir de la plupart des contribuables, en plus d'obtenir le plus grand bénéfice possible, est que la facture fiscale soit la plus réduite possible. Dans cet article, l'économiste et conseiller fiscal José Miguel Golpe Saavedra analyse différentes options de transfert de domicile en Espagne et les taxes à payer au trésor public, régional ou local dans chaque cas.
Vendre la propriété
Dans cette section, nous analysons la vente « normale », c'est-à-dire sans inclure aucune exemption ni envisager de réinvestissement dans une nouvelle maison habituelle.
La vente de la maison (non-habituelle) peut entraîner un gain ou une perte en capital. En cas de perte patrimoniale, le contribuable aura obtenu un remboursement d’impôt qu’il pourra appliquer dans sa déclaration de revenus pour la même année fiscale ou au cours de l'année suivante (jusqu’à l’échéance de prescription, conformément à la loi fiscale espagnole). En revanche, s’il ya un gain en capital, vous devrez payer l’impôt correspondant sur celui-ci, sauf si vous subissez des pertes globales pour cet exercice ou pour les exercices précédents qui n’ont pas encore expirés.
En outre, selon que vous réalisez ou non un profit, vous devrez payer l’impôt sur les gains en capital des municipalités de la municipalité où se trouve la propriété.
Réinvestir vos bénéfices dans une nouvelle résidence principale
Lorsqu'un contribuable vend sa résidence habituelle et que, dans un délai maximum de deux ans à compter de sa vente, il achète une nouvelle résidence habituelle avec le gain en capital obtenu (ou une partie de celui-ci), ce gain en capital (ou la partie proportionnelle) sera exonéré de l'impôt en termes généraux. Toutefois, pour autant qu'il remplisse les conditions prévues à l'article 41 du règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Il est très important de garder à l'esprit ces deux exigences de base pour pouvoir bénéficier d'une exonération fiscale lors du réinvestissement des bénéfices de la vente dans une nouvelle résidence habituelle :
- Que la maison vendue et la nouvelle maison à acquérir par le contribuable constituent leur résidence principale conformément au code des impôts.
- Que l'argent provenant des gains en capital réalisés soit utilisé pour acheter la nouvelle résidence habituelle.
Si ces conditions ne sont pas remplies, d'une manière générale, l'exonération ne peut être appliquée et doit donc être imposée comme un gain en capital au taux d'imposition de 19 à 23% en fonction du montant du gain obtenu.
Par conséquent, lors de l'application de l'exemption pour réinvestissement, en cas de doute, il est très important d'examiner la jurisprudence pour vérifier si le cas particulier du contribuable permet ou non l'exemption pour réinvestissement en résidence habituelle.
Exonération fiscale de la résidence principale pour les plus de 65 ans en Espagne
Conformément à la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), lorsqu'un contribuable âgé de plus de 65 ans transfère sa résidence habituelle en échange d'un capital ou d'une rente viagère, la partie qui représente un gain patrimonial sera exonérée d'impôt.
Si le logement appartient à deux personnes ou plus et qu'elles ne répondent pas toutes les deux à l'âge requis pour avoir droit à l'exonération de l'impôt sur les gains en capital, cette exonération s'appliquera uniquement à la personne qui satisfait à l'âge requis. Il est très important de souligner qu'il n'est pas possible d'appliquer cette exemption pour une résidence habituelle lorsque ce qui est transmis est l'usufruit du domicile.
Faire une donation de votre maison
Une autre option pour transférer la propriété d'une maison est la donation. Dans ce cas, le montant dépend de la fiscalité applicable dans la Communauté autonome espagnole où se trouve le bien immobilier et de la relation entre le donateur et la personne qui reçoit la propriété du don. Outre le don de propriété, il existe ce que l'on appelle des « pactos sucesorios » (pactes successoraux), qui revêtent une grande importance dans certaines communautés autonomes telles que la Galice, où le régime fiscal est très avantageux.
Héritage d'une propriété en Espagne
Comme pour les donations, des taxes sur les successions et les donations (« Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ») seront appliquées pour déterminer le montant de l’impôt qui devrait être payé par la personne qui acquiert la propriété. Le taux d'imposition à appliquer variera en fonction du degré de parenté entre le défunt et l'héritier, de la valeur des avoirs du contribuable et de la communauté autonome dans laquelle il réside.
