Il pericolo di utilizzare la valutazione online di Hacienda per scoprire il valore della casa per il pagamento di ITP e ISD

Controllare i valori fiscali della tua proprietà su Internet è utile, ma fai attenzione / Gtres
Controllare i valori fiscali della tua proprietà su Internet è utile, ma fai attenzione / Gtres
29 maggio 2018, Redazione

Quando un contribuente acquista un'abitazione, può utilizzare il sito web di Hacienda (l’Agenzia delle Entrate spagnola) della Comunità Autonoma corrispondente per scoprire il valore dell'abitazione ai fini del pagamento dell'ITP o dell'ISD (a seconda dei casi) ed evitare di pagare tasse supplementari. Tuttavia, non tutte le Autonomie ritengono valido questo strumento e possono richiedere un'imposta extra se ritengono che il valore della proprietà sia più elevato.

Alcune autorità fiscali delle Comunità autonome forniscono ai cittadini uno strumento online per la valutazione di immobili ai fini del pagamento dell’ Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP – Tassa Patrimoniale) e dell’ Impuesto de Sucesiones y Donaciones (IsyD – Imposta sulle successioni e donazioni). È il caso, ad esempio, della Comunità di Madrid.

Questo, in modo che il contribuente sappia a quali valori deve attenersi e quindi evitare una verifica superiore a quella dichiarata dei valori. Questo strumento non ha nulla a che vedere con l'accertamento preventivo che i contribuenti possono richiedere ai sensi dell'articolo 90 della Ley General Tributaria (LGT). Questa valutazione preventiva può essere richiesta online o di persona. L’amministrazione sarà vincolata durante un periodo di tre mesi da momento in cui comunicherà questo valore al contribuente, come afferma José María Salcedo, partner dello studio legale Ático Jurídico.

Il problema sorge quando alcune amministrazioni ritengono che la valutazione ottenuta sul sito web di Hacienda non sia vincolante. Il fatto che il contribuente dichiari di rispettare tale valore non lo esonera dalla possibilità di ricevere un controllo su questo.
Su questo tema, ci sono due Corti Superiori di Giustizia che lavorano con criteri diversi.

Da un lato, il Tribunal Superior de Justicia de Galicia vede di buon occhio questa valutazione online degli immobili. Sostiene che non possono sussistere due procedure per ottenere una valutazione amministrativa. Uno su supporto cartaceo (o online con certificato digitale), disciplinato dall'art. 90 del TLP, con efficacia vincolante per l'Amministrazione. Un'altra, per via elettronica, ma senza identificarsi, attraverso il sito stesso del Ministero.
Questa valutazione non sarebbe vincolante per Hacienda.

Per questo motivo, ritiene che l'unica cosa che conta sia la certezza dei dati dichiarati per ottenere la valutazione dell'Amministrazione. In altri termini, se il contribuente inserisce correttamente nell'applicazione web i dati necessari per l'identificazione del bene e l'ottenimento della valutazione, questi devono avere gli stessi effetti previsti dall'art. 90 LGT, e devono essere vincolanti per l'Amministrazione. E questo, anche se la procedura è fatta senza un certificato digitale o senza presentare una dichiarazione scritta al Ministero.

D'altro canto, la Corte suprema catalana non considera validi i valori ottenuti attraverso lo strumento online. La fonte di tale metodo è il risultato dell'applicazione del metodo di valutazione di cui all'articolo 57, comma 1, lettera b), del TTPL (stima con riferimento ai valori risultanti dai registri delle imprese).

Il Tribunale catalano ritiene che questo strumento di valutazione online sia destinato esclusivamente agli uffici di gestione della Catalogna, vale a dire al consumo interno. Inoltre, è possibile che l'amministrazione regionale di turno verifichi i valori e stimi un valore dell'abitazione superiore a quello riflesso nello strumento online.

Tuttavia, questa sentenza ha un voto particolare di un magistrato che ritiene che l'esecuzione di un controllo di titoli, nel caso in cui il contribuente abbia pagato le tasse in conformità con la valutazione online, è un abuso di diritto nonché una violazione dei principi di buona fede, certezza del diritto e fiducia legittima. Perché al contribuente viene offerta una valutazione online e poi viene truffato in seguito quando viene effettuato il controllo sul valore.

Inoltre, il parere individuale ritiene che la verifica dei titoli violerebbe l'articolo 134, comma 1, del TLP, che impedisce la verifica dei titoli qualora il contribuente dichiari il rispetto dei valori pubblicati dall'Amministrazione, in applicazione di uno dei metodi di valutazione previsti dall'articolo 57 del TLP.

Possibilità di dichiarare le tasse al di sotto del valore certificato

Quando una persona acquista una casa, sa che dovrà pagare la tassa di trasferimento (ITP), che varia a seconda della Comunità Autonoma in cui si trova la casa.
Al momento di effettuare il pagamento di questa tassa, il contribuente può farlo per un valore inferiore a quello indicato nell'atto di cessione, ma solo dopo aver verificato che tale valore corrisponda effettivamente a quello previsto dalle corrispondenti autorità fiscali regionali. Dopo aver confermato i valori pubblicati, Hacienda non ha potuto avviare la procedura di verifica dei valori.

A questo proposito, José María Salcedo ritiene che l'articolo 46, paragrafo 3, della legge sull'imposta sui trasferimenti, che stabilisce che il valore di un bene deve essere almeno quello dichiarato nell'atto, sia una regola della procedura di verifica dei valori. E che quindi, se tale procedura non può essere avviata perché dichiarata conforme al valore dell'Amministrazione, l'articolo non sarebbe applicabile. Tuttavia, questa interpretazione non è accettata da Hacienda e deve essere difesa in tribunale.

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