Wanneer een belastingbetaler een huis in Spanje verwerft, kan hij of zij de website van de belastingdienst van de autonome gemeenschap gebruiken om te achterhalen wat het vastgoed waard is om de ITP- of ISD-belasting te betalen (afhankelijk van waar het is) en te vermijden dat je teveel betaald. Niet alle autonome gemeenschappen beschouwen deze manier van berekenen echter als geldig en kunnen extra belasting eisen als de waarde van het onroerend goed hoger blijkt te zijn.
Sommige belastingautoriteiten van autonome regio's voorzien de burger van een online hulpmiddel voor het taxeren van onroerend goed in het kader van de overdrachtsbelasting (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales of ITP) en de successierechten en schenkingsrechten (Impuesto de Sucesiones y Donaciones of ISD).
Zo weet de belastingbetaler aan welke waarden hij moet voldoen en kan vermijden dat het eigendom wordt onderworpen aan een controle. Dit hulpmiddel heeft niets te maken met de voorafgaande beoordeling die belastingbetalers kunnen aanvragen op grond van artikel 90 van de Algemene Belastingwet (Ley General Tributaria of LGT). Die voorafgaande beoordeling kan persoonlijk worden aangevraagd of online met een gebruikerscertificaat. De administratie is drie maanden gebonden aan de waarde die het communiceert aan de belastingbetaler, vertelt José María Salcedo, partner van het advocatenkantoor Ático Jurídico ons.
Het probleem doet zich voor wanneer sommige administraties van mening zijn dat de beoordeling die is verkregen op de website van het ministerie van Financiën (zonder een gebruikerscertificaat) niet bindend is. Het feit dat de belastingplichtige verklaart dat hij die waarde naleeft, ontslaat hen dus niet van de mogelijkheid om een waarde controle te ontvangen. Over dit onderwerp zijn er twee hooggerechtshoven die verschillende criteria hanteren.
Aan de ene kant verwelkomt het Hooggerechtshof van Galicië de online waardering van onroerend goed. Volgens hen kunnen er niet twee procedures zijn voor het verkrijgen van een administratieve beoordeling; een op papier (of online met een digitaal certificaat), gereguleerd in artikel 90 van de LGT, met bindende effecten voor de administratie, en een andere elektronisch via de website van het regionale ministerie, maar zonder dat het individu zich hoeft te identificeren en niet bindend is voor de belastingdienst.
Om deze reden is het Hof van oordeel dat het enige dat telt, de juistheid is van de gegevens die zijn gedeclareerd om de beoordeling van de administratie te verkrijgen. Met andere woorden, als de belastingbetaler de nodige gegevens correct online invoert om het eigendom te identificeren en de waardering te verkrijgen, moet het dezelfde gevolgen hebben als die in artikel 90 van de LGT en moet het bindend zijn, zelfs als de procedure wordt gedaan zonder een digitaal certificaat of zonder een schriftelijke verklaring in te dienen bij het ministerie.
Aan de andere kant geeft het Catalaanse hooggerechtshof geen waarde aan de gegevens die online zijn verkregen. Deze methode is het resultaat van de toepassing van de waarderingsmethode van artikel 57.1.b) van de LGT (schatting op basis van de waarden die voorkomen in de officiële belastingregisters).
De Rekenkamer is van oordeel dat deze online beoordelingstool uitsluitend gericht is op de managementkantoren van Catalonië, dat wil zeggen voor intern gebruik. Bovendien is het mogelijk dat de regionale instanties de waarden controleren en een waarde van het onroerend goed schatten die hoger is dan die in de online tool.
Niettemin wordt deze uitspraak gematigd door de mening van een bepaalde rechter die van mening is dat een controle in gevallen waarin de belastingbetaler belastingen heeft betaald in overeenstemming met de online waardering een rechtsmisbruik is, evenals een schending van de beginselen van goede trouw, rechtszekerheid en legitieme verwachtingen, omdat de belastingbetaler een online taxatie wordt aangeboden en vervolgens wordt misleid als er een controle wordt uitgevoerd.
Bovendien is hij van mening dat de waarde controle in strijd zou zijn met artikel 134.1 van de LGT, hetgeen controle verhindert als de belastingbetaler de naleving van de door de administratie gepubliceerde waarden verklaart op basis van een van de waarderingsmethoden van artikel 57 van de LGT.
Mogelijkheid om belastingen te declareren onder de waarde van de eigendomsakte
Wanneer iemand een huis koopt, weten ze dat ze de overdrachtsbelasting (ITP) moeten betalen, die varieert afhankelijk van de autonome gemeenschap. Wanneer deze belasting wordt betaald, kan dit gedaan worden voor een lagere waarde dan die vermeld in de verkoopakte, maar alleen als geverifieerd kan worden dat het overeenkomt met de waarde die de regionale belastingautoriteiten eraan toekennen. Na akkoord te hebben verklaard met de gepubliceerde waarden, kon de belastingambtenaar de procedure voor het controleren van waarden niet starten.
In dit verband is José María Salcedo van mening dat artikel 46.3 van de wet op de overdrachtsbelasting, die bepaalt dat de waarde van een eigendom minimaal hetgeen is dat in de akte wordt vermeld, een regel is van de procedure voor waarde controles. Daarom zou, als een dergelijke procedure niet kan worden gestart omdat het eigendom is verklaard in overeenstemming met de waarde die is toegestaan door de administratie, het artikel niet van toepassing zijn. Deze interpretatie wordt door de Belastingdienst echter niet geaccepteerd en moet voor de rechtbank worden verdedigd.