Aprovadas novas inspeções fiscais espanholas com foco no investimento imobiliário estrangeiro e SOCIMIs

Espanha aprovou um novo conjunto de diretrizes gerais no seu Plano Anual de Auditoria Fiscal e Aduaneira para 2023, conhecido simplesmente como "Plan de Auditoría Tributaria Española 2023". As novidades incluem o controle de SOCIMIs (sociedades anónimas de investimento, criadas para incentivar o investimento a longo prazo no mercado imobiliário espanhol) e não residentes que tenham imóveis em Espanha, que terão que pagar o Imposto sobre o Património.

Abaixo destacamos as principais ações, algumas delas novas e outras reiterativas, que o Plano de Auditoria Fiscal Espanhol 2023 prevê para este ano, especialmente no campo da tributação internacional pelo escritório de advocacia Ashurst.

Como novidade, espera-se que a Agência Tributária Espanhola concentre a sua atenção no seguinte:

• O controlo das SOCIMI e, em particular, o cumprimento dos requisitos de investimento e distribuição de dividendos aos seus acionistas previstos na regulamentação. Da mesma forma, de acordo com o Boletim Oficial do Estado (BOE), “os seus acionistas serão monitorizados quanto aos dividendos que estejam a receber, verificando a veracidade das transações financeiras entre empresa e acionista para a possibilidade de estarem ocultando dividendos”.
• Controle sobre plataformas de e-commerce.
• Controle e regularização de compras de residência fiscal regional.
• Do ponto de vista do Wealth Tax, o controle sobre entidades imobiliárias de propriedade de pessoas físicas não residentes, quando essas entidades são entidades não residentes que tenham imóveis em Espanha. Para o efeito, utilizarão a informação sobre imóveis e empresas do Conselho Geral do Notariado à disposição da própria Autoridade Tributária. Planos de trabalho também serão implementados com base na informação disponível sobre beneficiários efetivos de empresas opacas residentes em Espanha que possuem ativos imobiliários residenciais de alto nível.
• Agilizar o intercâmbio de informação disponível (tanto de fontes nacionais como internacionais) para reforçar as ações de controlo, tanto na fase preliminar de seleção dos candidatos a auditar como na fase de desenvolvimento.
• Aumentar o número de Auditorias Conjuntas (que são auditorias fiscais realizadas em simultâneo com Administrações Fiscais de outras jurisdições).

À semelhança dos anos anteriores, prevê-se que a Agência Tributária Espanhola continue a realizar as seguintes ações:

• Reforço das visitas presenciais dos inspetores fiscais aos locais onde decorre a atividade económica (na sequência da pandemia de COVID-19).
• Controlo das operações realizadas com moedas virtuais.
• Controlo sobre a aplicação efetiva das regras anti-abuso, como as que têm o objetivo de limitar a dedutibilidade das despesas financeiras, as regras anti-híbridas e as que visam prevenir o abuso de tratados tributários.
• Acompanhamento dos grupos de IRC e IVA, nomeadamente com foco na composição destes grupos.
• Auditorias fiscais para verificar se os destinatários não residentes de dividendos, juros ou royalties de origem espanhola se qualificam como beneficiários efetivos, a fim de evitar o abuso da legislação da UE.
• Atenção preferencial aos contribuintes com bases de cálculo negativas e demais créditos tributários pendentes de compensação no IRC.
• Controlo das estratégias de preços de transferência.
• As auditorias fiscais centraram-se na identificação de estruturas que beneficiam indevidamente da baixa tributação de jurisdições não cooperantes ou regimes preferenciais.

Não residentes com imóveis em Espanha em destaque

Os não residentes detentores indiretos de bens imóveis em Espanha são um dos perfis em que a Autoridade Tributária mais vai apostar este ano, sobretudo depois da recente alteração da Lei 19/1991, de 6 de Junho, do Imposto sobre o Património, que inclui a Lei 38/2022, de 27 de dezembro.

O Governo aproveitou o regulamento sobre os novos impostos sobre os bancos, empresas de energia e grandes fortunas, em vigor desde dezembro de 2022 (um dia após a sua publicação no BOE), para introduzir uma alteração no Imposto sobre o Património para que os não residentes que próprios imóveis em Espanha através de uma empresa estão sujeitos a este imposto, assim como os não residentes que possuem imóveis diretamente estão sujeitos ao mesmo atualmente.

Segundo os especialistas ouvidos pelo idealista/news, a origem da alteração fiscal responde ao objetivo do Tesouro de equalizar a tributação dos não residentes que detenham direta e indiretamente bens imóveis em Espanha, uma vez que até agora os estrangeiros que detinham diretamente bens imóveis estavam sujeitos ao Imposto sobre o Património, enquanto se o imóvel fosse de propriedade indireta, através de uma empresa, eles não precisavam de pagar o imposto. No entanto, conforme a emenda é redigida, as suas implicações vão além disso.

Por exemplo, e para além de um estrangeiro detentor de bens imóveis em nome de uma empresa, pode afetar os não residentes que detenham investimentos em fundos se pelo menos 50% da sua carteira for constituída por imóveis situados em território espanhol.

Sociedades de advogados, assessores fiscais e consultores afirmam que a redação “foi longe demais”, que “tem uma aplicação muito generalizada e afeta múltiplas situações” podendo mesmo gerar “situações discriminatórias” entre residentes e não residentes. E, embora esperem uma correção do Tesouro, alertam que essa mudança, que passou praticamente despercebida, pode reduzir o investimento imobiliário estrangeiro em Espanha ou pelo menos adiá-lo.

E perante esta dúvida sobre como as autoridades fiscais vão localizar os proprietários físicos por detrás das empresas e realizar as verificações, José María Mollinedo, secretário-geral do Sindicato dos Técnicos do Tesouro (Gestha), explica a este jornal que "a investigação não será simples no caso desta tributação estar oculta, mas não impossível, pois será possível cruzar a informação sobre os imóveis no nosso país com maior valor cadastral e que não sejam propriedade de residente singular ou pessoa colectiva, para depois averiguar cada pessoa singular não residente que possa estar por detrás de cada um destes grandes imóveis, e uma vez determinada a sua titularidade real, verificar-se-á se cumprem os dois requisitos acima referidos para a tributação destes valores no Imposto sobre a Fortuna".

Acrescenta que “a verificação de grandes fortunas e conglomerados empresariais não é o cerne das atividades desenvolvidas por 80% dos quadros da AEAT, mas há um conjunto de pessoas designadas para a verificação de discrepâncias neste tipo de património relevante”. Mollinedo lembra que "um projeto de pesquisa sobre empresas opacas permite a identificação automatizada dos usuários de residências de alto valor (mais de um milhão de euros) localizadas em Espanha, cuja propriedade formal corresponde a empresas estrangeiras cujos verdadeiros proprietários são desconhecidos", e insiste que "o O Fórum Global da OCDE sobre Transparência e Troca de Informações para Fins Fiscais continua progredindo na melhoria da transparência e da troca de informações".

Relativamente a eventuais dúvidas que possam surgir sobre esta alteração tributária, o secretário-geral do Gestha lembra que “existe sempre a possibilidade de consultar a Direção-Geral de Impostos para esclarecer eventuais dúvidas sobre tributação antes do termo dos prazos estabelecidos para o exercício do direito, para apresentação da declaração de rendimentos ou autoliquidação".