Approvate nuove ispezioni fiscali spagnole incentrate su investimenti immobiliari esteri e SOCIMI

La Spagna ha approvato una nuova serie di linee guida generali nel suo piano annuale di audit fiscale e doganale per il 2023, noto semplicemente come "Plan de Auditoría Tributaria Española 2023" (Piano di audit fiscale spagnolo 2023). Le novità includono il controllo delle SOCIMI (società di investimento per azioni, create per incoraggiare gli investimenti a lungo termine nel mercato immobiliare spagnolo) e dei non residenti che possiedono immobili in Spagna, che dovranno pagare l'imposta sul patrimonio.

Di seguito evidenziamo le principali azioni, alcune nuove e altre ripetitive, che il Piano di audit fiscale spagnolo 2023 prevede per quest'anno, in particolare nel campo della fiscalità internazionale da parte dello studio legale Ashurst.

Come novità, l'Agenzia delle Entrate spagnola dovrebbe concentrare la sua attenzione su quanto segue:

• Controllo sulle SOCIMI e, in particolare, sul rispetto dei requisiti per l'investimento e la distribuzione dei dividendi ai propri azionisti previsti dalla normativa. Allo stesso modo, secondo il Bollettino ufficiale dello Stato (BOE), "i loro azionisti saranno monitorati per i dividendi che potrebbero ricevere, controllando la realtà delle transazioni finanziarie tra società e azionista per la possibilità che possano nascondere i dividendi";
• Controllo sulle piattaforme di e-commerce;
• Controllo e regolarizzazione degli acquisti di residenza fiscale regionale;
• Dal punto di vista dell'imposta patrimoniale, controllo su entità immobiliari di proprietà di persone fisiche non residenti, quando queste entità sono persone non residenti che possiedono immobili in Spagna. A tal fine utilizzeranno le informazioni su immobili e società del Consiglio Generale del Notariato a disposizione dell'Agenzia delle Entrate stessa. I piani di lavoro saranno attuati anche sulla base delle informazioni disponibili sui beneficiari effettivi di società opache residenti in Spagna che possiedono asset immobiliari residenziali di fascia alta.
• Snellire lo scambio delle informazioni disponibili (sia di fonte nazionale che internazionale) per rafforzare le azioni di controllo, sia nella fase preliminare di selezione dei candidati da sottoporre ad audit che nella fase di sviluppo.
• Aumentare il numero di Joint Audit (che sono verifiche fiscali effettuate contemporaneamente con le Amministrazioni fiscali di altre giurisdizioni).

Come negli anni precedenti, l'Agenzia delle Entrate spagnola dovrebbe continuare a svolgere le seguenti azioni:

• Rafforzamento delle visite faccia a faccia degli ispettori fiscali nei luoghi in cui si svolge l'attività economica (a seguito della pandemia di COVID-19);
• Controllo delle operazioni effettuate con valute virtuali;
• Controllo sull'effettiva applicazione delle norme antiabuso, quali quelle volte a limitare la deducibilità degli oneri finanziari, le norme antiibride e quelle volte a prevenire l'abuso delle convenzioni fiscali;
• Monitoraggio dei gruppi CIT e IVA, con particolare attenzione alla composizione di tali gruppi;
• Verifiche fiscali per controllare se i beneficiari non residenti di dividendi, interessi o royalties di origine spagnola si qualifichino come beneficiari effettivi, al fine di evitare abusi della legislazione dell'UE;
• Attenzione preferenziale ai contribuenti con basi imponibili negative e altri crediti d'imposta in attesa di compensazione in CIT;
• Controllo delle strategie di prezzi di trasferimento;
• Le verifiche fiscali si sono concentrate sull'identificazione di strutture che beneficiano indebitamente della bassa tassazione di giurisdizioni non cooperative o di regimi preferenziali.

Sotto i riflettori i non residenti con immobili in Spagna

I non residenti che possiedono indirettamente immobili in Spagna sono uno dei profili su cui l'Agenzia delle Entrate si concentrerà maggiormente quest'anno, soprattutto dopo la recente modifica della legge 19/1991, del 6 giugno, sull'imposta patrimoniale, che include la legge 38/2022, del 27 dicembre.

Il Governo ha approfittato il regolamento delle nuove imposte applicate a banche, società energetiche e grandi patrimoni, in vigore dal dicembre 2022 (un giorno dopo la sua pubblicazione in BOE), per introdurre una modifica dell'imposta sul patrimonio in modo che i non residenti che pro proprietà in Spagna attraverso una società sono soggette a questa tassa , così come sono attualmente soggetti a questa tassa i non residenti che possiedono proprietà direttamente.

Secondo gli esperti consultati da idealista/news, l'origine della modifica fiscale risponde all'obiettivo del Tesoro di pareggiare la tassazione dei non residenti che possiedono proprietà direttamente e indirettamente in Spagna , in quanto fino ad ora gli stranieri che possedevano proprietà direttamente erano soggetti all'imposta patrimoniale , mentre se l'immobile era posseduto indirettamente, attraverso una società, non dovevano pagare l'imposta. Tuttavia, poiché l'emendamento è stato redatto, le sue implicazioni vanno oltre.

Ad esempio, e oltre a uno straniero che possiede proprietà a nome di una società, può interessare i non residenti che hanno investimenti in fondi se almeno il 50% del loro portafoglio è costituito da immobili situati nel territorio spagnolo.

Studi legali, consulenti fiscali e consulenti sostengono che la dicitura "è andata troppo oltre", che "ha un'applicazione molto generalizzata e riguarda molteplici situazioni" e può persino generare "situazioni discriminatorie" tra residenti e non residenti . E, sebbene si aspettino una correzione dal Tesoro, avvertono che questo cambiamento, che è passato praticamente inosservato, potrebbe ridurre gli investimenti immobiliari esteri in Spagna o almeno rinviarli.

E di fronte al dubbio su come le autorità fiscali localizzeranno i proprietari fisici dietro le società e svolgeranno i controlli, José María Mollinedo, segretario generale dell'Unione dei tecnici del tesoro (Gestha) , spiega a questo giornale che "il l'istruttoria non sarà semplice nel caso in cui tale tassazione sia occulta, ma non impossibile, in quanto sarà possibile incrociare le informazioni sugli immobili nel nostro Paese con il valore catastale più elevato e che non sono di proprietà di un residente naturale o persona giuridica, al fine di indagare poi su ogni persona fisica non residente che possa essere dietro ciascuno di questi grandi immobili, e una volta determinata la loro proprietà reale, si verificherà se soddisfano i due requisiti sopra menzionati per la tassazione di questi valori nell'imposta patrimoniale".

Aggiunge che "la verifica di grandi patrimoni e conglomerati aziendali non è il fulcro delle attività svolte dall'80% del personale AEAT, ma ci sono un certo numero di persone preposte alla verifica di discrepanze in questo tipo di ricchezza rilevante". Mollinedo ricorda che "un progetto di ricerca sulle società opache consente l'identificazione automatizzata degli utilizzatori di abitazioni di alto valore (oltre un milione di euro) situate in Spagna la cui proprietà formale corrisponde a società estere di cui non si conoscono i reali proprietari", e insiste sul fatto che "la Il Forum globale dell'OCSE sulla trasparenza e lo scambio di informazioni a fini fiscali continua a compiere progressi nel migliorare la trasparenza e lo scambio di informazioni".

A proposito di eventuali dubbi che possano sorgere su questa modifica fiscale, il segretario generale di Gestha ricorda che " c'è sempre la possibilità di consultare la Direzione generale delle imposte per chiarire eventuali dubbi sulla tassazione prima della scadenza dei termini stabiliti per l'esercizio del diritto, per la presentazione della dichiarazione dei redditi o dell'autocertificazione”.