A Espanya, la majoria de les comunitats autònomes compten amb deduccions fiscals pel lloguer d’un habitatge, principalment pels inquilins, però també hi ha alguns avantatges fiscals pels arrendadors. Així mateix, la majoria de comunitats premia als joves, discapacitats o a la gent gran amb una determinada renda.
Aquestes deduccions autonòmiques se sumen a les estatals. El propietari pot deduir-se fins a un 60% dels rendiments lligats al lloguer, independentment de l’edat dels arrendataris.
En cas dels inquilins, només poden gaudir de deducció aquells que van firmar el contracte de lloguer abans de l’1 de gener de 2015. La desgravació és del 10,05% de les quantitats pagades, sempre que la base imposable del contribuent sigui inferior a 24.020 euros.
Illes Balears
A l’arxipèlag balear està disponible la deducció del 15% per lloguer de l’habitatge habitual en favor de determinats col·lectius, amb un màxim de 400 euros. El contribuent ha de reunir alguna de les següents condicions: ser menor de 36 anys o tenir un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65% o un grau de discapacitat psíquica igual o inferior al 33%. Una altra circumstància és que es tracti del pare que convisqui amb un fill sotmès a la pàtria potestat i que formin una família nombrosa.
Altres requisits que ha de reunir l’arrendatari són que la duració del contracte de lloguer sigui igual o superior a un any; que s’hagi dipositat la fiança a l’organisme corresponent; que el contribuent no estigui gaudint d’una altra deducció pel lloguer i que no disposi d’un habitatge en propietat a menys de 70 km del municipi en el qual està com a inquilí.
A més, el contribuent no pot guanyar més de 20.000 euros anuals (34.000 euros si és una declaració conjunta) o superar els 26.000 euros en els casos de famílies nombroses (40.000 euros és el límit de la declaració conjunta). Per comprovar-ho, el contribuent ha de revisar els imports de la base imposable general i de l’estalvi situats en les caselles 415 i 435 de les pàgines 13 i 14 de la declaració que es presenta el 2018.
Aquesta comunitat també permet una altra deducció, però en el cas de l’arrendador. Aquest pot deduir-se el 75% de les despeses satisfetes el 2017 en concepte de primes d’assegurança de crèdit que cobreixin totalment o parcialment l’impagament de les rendes a les quals el contribuent tingui dret per raó del lloguer d’un o diversos immobles a un tercer destinats a habitatge. L’import màxim d’aquesta deducció serà de 400 euros anuals.
Perquè l’arrendador pugui deduir-se el lloguer ha de mantenir un contracte d’arrendament igual o superior a un any, ha d’haver dipositat la fiança a l’organisme corresponent i ha de declarar a l’IRPF el rendiment derivat de les rendes del lloguer de l’habitatge com a rendiments de capital immobiliari.
Una altra deducció que ha posat en marxa el Govern balear és la del 15% del lloguer pagat durant 2017 per raó del trasllat temporal de la seva illa de residència a una altra illa de l’arxipèlag balear en l’àmbit d’una mateixa relació laboral per compte aliè i per un període de tres anys màxim. L’import màxim és de 400 euros anuals i el contribuent ha de reunir els següents requisits: que sigui el seu habitatge, que s’hagi dipositat la fiança i que no guanyi més de 30.000 euros anuals en tributació individual o 48.000 euros en tributació conjunta. A més, ha d’identificar a l’arrendador en l’autoliquidació de l’impost.
Catalunya
En aquesta autonomia hi ha disponible una deducció pel lloguer de l’habitatge habitual d’un 10%, amb un límit màxim de 300 euros anuals, sempre que es compleixin els següents requisits: l’inquilí ha de ser menor de 32 anys, cobrar menys de 20.000 euros anuals (o 30.000 en cas de tributació conjunta), ha d’haver estat a l’atur durant 183 dies o més durant 2017, o ha de tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%, o ser vidu o vídua i tenir 65 anys o més. A més, el pagament del lloguer ha de suposar més del 10% del salari del contribuent. És necessari aportar el NIF de l’arrendador a la casella 1021 (si hi ha un segon arrendador, el seu NIF s’inclourà a la casella 1024).
El límit màxim pot arribar als 600 euros anuals, sempre que a la data de meritació de l’impost el contribuent pertanyi també a una família nombrosa.
Comunitat Valenciana
Aquesta comunitat compta amb diferents deduccions lligades al lloguer en funció de les característiques de l’inquilí. Hi ha una deducció general del 15% de les quantitats pagades amb un límit de 459 euros. Hi ha una altra deducció del 20%, fins als 612 euros anuals, per a menors de 35 anys o amb una discapacitat física o sensorial del 65% o psíquica del 33% o més. I l’altra desgravació és la del 25% amb un límit de 765 euros per menors de 35 anys amb una discapacitat física o sensorial del 65% o una discapacitat psíquica del 33% o més.
A aquests requisits se’n sumen d’altres, com que el contracte de lloguer sigui posterior a abril de 1998 i que la seva duració sigui de, mínim, un any, que es tracti de l’habitatge habitual, que s’hagi dipositat la fiança a l’òrgan regional corresponent, que cap dels arrendataris sigui propietari real o d’ús d’un immoble a menys de 100 km de la casa arrendada o que l’inquilí no s’estigui desgravant per inversió en habitatge habitual.
A més, la suma de la base imposable general i de l’estalvi no pot superar els 25.000 euros en tributació individual, ni 40.000 euros en tributació conjunta (s’ha de consultar a les caselles 473 i 480 de la pàgina 15 de la declaració que es presenta el 2018) i és necessari incloure el NIF de l’arrendador a la casella 1021. Si hi ha un segon arrendador, el seu NIF ha de constar a la casella 1024.
Hi ha disponible una altra desgravació diferent per contribuents que lloguin un habitatge com a conseqüència de la realització d’una activitat, per compte propi o aliè, en un municipi diferent. La deducció és del 10% de les quantitats satisfetes amb un límit de 204 euros anuals. Per gaudir d’aquesta ajuda l’habitatge ha d’estar situat a més de 100 km d’aquell en el qual es residia immediatament abans del lloguer, que s’hagi dipositat la fiança a l’organisme corresponent, que el lloguer no el pagui l’empresa i que la base liquidable general i d’estalvi (suma de les caselles 473 i 480 de la pàgina 15 de la declaració) no superi els 25.000 euros o 40.000 si la declaració és conjunta.
