Són moltes les persones que es pregunten per l'impost de transmissions patrimonials (ITP), un tribut essencial de cara a la compravenda d'habitatge de segona mà a Espanya.
Repassem les claus d'aquest impost important: què grava exactament, qui l'ha d'abonar i quin és el pes en comprar un immoble, entre altres punts.
Què és l'ITP d'un habitatge?
L'ITP és un tribut indirecte que grava les transmissions patrimonials oneroses. Es tracta d'un impost estatal la gestió del qual es troba cedida a les comunitats autònomes, tant en el 100 % de la recaptació com en l'exercici de determinades competències normatives.
Per exemple, les autonomies poden dissenyar diferents tipus reduïts i bonificacions, així com definir el seu propi tipus general dins uns límits definits per la legislació estatal.
Queden subjectes a aquest impost moltes de les operacions de transmissió relacionades amb els habitatges. En concret, la compravenda d'immobles estarà, normalment, subjecta a aquest tribut quan es tracti d'un bé de segona mà.
Qui paga l'impost de transmissions patrimonials?
El subjecte o persona obligada al pagament és la persona que adquireix els béns o drets transmesos o que resulta beneficiària de l'operació, independentment dels pactes o acords que hi pugui haver entre les parts.
Concretament, el subjecte passiu de les operacions següents és:
- En les transmissions de béns i drets de tot tipus (per exemple, en una compravenda d'habitatge), la persona adquirent (en aquest cas, el comprador).
- En els expedients de domini i en les actes de notorietat o complementàries de documents públics, la persona que les promou.
- En els reconeixements de domini realitzats a favor duna persona determinada, aquesta mateixa persona.
- En la constitució de drets reals, la persona a favor de qui es realitza aquest acte.
- En la constitució de préstecs de qualsevol naturalesa, la persona prestatària (és a dir, qui rep els diners).
- En la constitució de fiances, la persona a favor de qui es realitza la fiança.
- En la constitució d'arrendaments, la persona arrendatària (llogater).
- En la constitució de pensions, la persona pensionista (qui rep la pensió).
- En la concessió administrativa, la persona concessionària.
- En els actes i els contractes administratius equiparats a la concessió, la persona beneficiària.
Qui paga l'ITP? Operacions subjectes a aquest tribut
Les operacions següents estan subjectes a l'ITP en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses (TPO) i s'autoliquiden mitjançant el model 600:
- Les transmissions oneroses per actes entre persones vives de tota mena de béns i drets que integren el patrimoni de les persones físiques o jurídiques.
- La constitució de drets reals (usdefruit, dret d'ús, dret d'habitació, etc.), préstecs, fiances, arrendaments, pensions o concessions administratives (amb algunes excepcions).
- Els actes equiparats a transmissions de béns (per exemple, adjudicacions en pagament i per a pagament de deutes o expedients de domini).
- Els actes equiparats a la constitució de drets (per exemple, les condicions resolutòries explícites de les compravendes en garantia del preu ajornat; els comptes de crèdit, el reconeixement de deute i el dipòsit retribuït; o els contractes de parceria i els de subarrendament).
- Els actes equiparats a transmissions de drets (per exemple, la subrogació en els drets del creditor amb garantia hipotecària).
En cas de transmissió, arrendament i drets reals sobre béns immobles, es tributarà segons les regles de la comunitat autònoma on es trobi l'immoble.
Quan cal pagar l'ITP?
En general, el termini de presentació de l'autoliquidació i d'ingrés del deute tributari és de 30 dies naturals, que comencen a comptar a partir de la data de l'acte o el contracte. El termini es computarà de data a data, i quan al mes del venciment no hi hagi dia equivalent, s'entendrà que el termini finalitzarà el darrer dia del mes. Quan el darrer dia del termini sigui dissabte, diumenge o festiu, es prorrogarà al primer dia hàbil següent.
Tingues en compte que, en les transmissions patrimonials, la data de meritació és el dia en què es realitza l'acte o contracte, és a dir, la data d'atorgament de l'escriptura o del contracte privat.
Quant és ITP d'un habitatge?
La suma que hauràs d'abonar en concepte d'ITP en comprar un habitatge dependrà de la comunitat autònoma on es trobi l'immoble, ja que són les diferents autonomies les que defineixen la seva pròpia política fiscal. El 2026 els tipus generals de l'ITP es mouen entre el 6 i el 13 %. A més, determinades circumstàncies poden reduir la factura fiscal.