Der Oberste Gerichtshof in Spanien hat die Rückwirkung der Nichtigkeit von Sanktionen anerkannt, die von Hacienda, dem spanischen Finanzministerium, gegen Personen verhängt wurden, die ihre im Ausland befindlichen Vermögenswerte und Rechte nicht deklariert haben, das sogenannte Modelo 720-Steuerformular.
Die Zweite Sektion der Dritten Kammer des Obersten Gerichtshofs hat eine Rechtsprechung zu den vom spanischen Finanzamt verhängten Steuerstrafen aufgestellt. In zwei Urteilen vom 4. und 6. Juli hat der Oberste Gerichtshof die Bußgelder für nichtig erklärt, die von der Steuerbehörde gegen natürliche Personen verhängt wurden, weil sie der Verpflichtung zur Meldung von im Ausland hinterlegten, verwalteten oder erzielten Wertpapieren, Vermögenswerten, Rechten, Versicherungen und Einkünften auf dem Steuerformular Modelo 720 nicht rechtzeitig nachgekommen waren. In den fraglichen Fällen ging es um in der Schweiz gelegene Vermögenswerte und Rechte.
In diesen Urteilen erklärt der spanische Oberste Gerichtshof in Übereinstimmung mit dem Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 27. Januar 2022, dass das in den spanischen Rechtsvorschriften vorgesehene Sanktionssystem gegen die dem Königreich Spanien obliegenden Verpflichtungen verstößt und den freien Kapitalverkehr verletzt, da diese Sanktionen im Vergleich zu den in einem rein nationalen Kontext vorgesehenen Sanktionen „unverhältnismäßig“ sind.
In den Urteilen wird erläutert, dass die Verbindlichkeit des Unionsrechts die spanischen Richter und Gerichte dazu verpflichtet, die nationalen Sanktionsvorschriften nicht anzuwenden. Darüber hinaus wird präzisiert, dass sich das Recht des Einzelnen auf Nichtanwendung der gegen das EU-Recht verstoßenden spanischen Strafvorschrift und die Nichtigkeit der nach diesem spanischen Gesetz verhängten Strafen aus den Bestimmungen des EU-Rechts selbst ergibt und nicht aus dem Urteil des EuGH, in dem dieses für nichtig erklärt wurde.
„Daher wird die Nichtigkeit der Strafen rückwirkend anerkannt, auch vor der Entscheidung des EuGH vom 27. Januar 2022“, erklärt der Oberste Gerichtshof in Spanien.
Es sei daran erinnert, dass das spanische Finanzministerium nach Bekanntwerden des EuGH-Urteils, in dem Aspekte des Formulars für rechtswidrig erklärt worden waren, das Steuerformular 720 für die Erklärung von Vermögenswerten im Ausland geändert hat, indem es die darin vorgesehenen hohen Strafen herabgesetzt und die Nichtanwendbarkeit der Verjährungsfristen für die Straftat beseitigt hat, die nun eine vierjährige Verjährungsfrist haben.