Die Stempelsteuer (in Spanien als AJD oder Impuesto de Actos Jurídicos Documentados bekannt) ist eine der Steuern, die beim Kauf und Verkauf einer Immobilie in Spanien anfallen. Ihre Höhe hängt von der Autonomen Gemeinschaft ab, in der sich die Immobilie befindet, da es sich um eine Steuer handelt, die von einer dezentralen Verwaltung erhoben wird. Hier erfahren Sie, wer die Stempelsteuer in Spanien zahlt, worauf diese Steuer erhoben wird, wie man ihre Höhe berechnet und wann sie zu entrichten ist.
Was ist die Stempelsteuer in Spanien?
Die Hypothekenstempelsteuer oder AJD (Impuesto de Actos Jurídicos Documentados) ist neben vielen anderen Transaktionen eine der Steuern, die mit dem Kauf und Verkauf eines Eigenheims in Spanien verbunden sind. Im Allgemeinen wird sie auf die Formalisierung bestimmter Transaktionen durch öffentliche Urkunden (notarielle Urkunden) erhoben, obwohl sie auch auf Handels- und Verwaltungsdokumente erhoben werden kann.
Beim Verkauf einer Immobilie wird diese Steuer sowohl auf die Kaufurkunde als auch auf die Hypothekenurkunde erhoben.
Wer zahlt die Stempelsteuer in Spanien?
Zur Frage, wer die Stempelsteuer zahlt, heißt es in Artikel 29 des Gesetzes über die Stempelsteuer: „Steuerpflichtig ist der Erwerber der Immobilie oder des Rechts und, in Ermangelung dessen, die Personen, welche die notariellen Urkunden beantragen oder in deren Interesse sie ausgestellt werden".
Bis vor Kurzem galt bei Hypothekenurkunden, dass die Verantwortung für die Zahlung dieser Steuer ausschließlich beim Käufer liegt. Im Jahr 2018 änderte der Oberste Gerichtshof jedoch die Kriterien und ging davon aus, dass das registrierte Geschäft die Hypothek ist und dass die einzige Partei, die daran interessiert ist, diesen Vertrag in eine öffentliche Urkunde umzuwandeln, die Bank ist.
Darauf folgte eine Gesetzesänderung, die dieses Kriterium aufgriff und am 9. November 2018 in Kraft trat. Somit wurde in Artikel 29 des Gesetzes Folgendes weiter präzisiert:
„Bei Darlehensurkunden mit Hypothekenbürgschaft gilt der Darlehensgeber als Steuerpflichtiger.“ Beim Kaufvertrag hingegen ist der Steuerpflichtige nach wie vor der Erwerber.
Die Antwort auf die Frage, ob die Stempelsteuer auf Neubauten in Spanien zu entrichten ist, lautet ja. Zusammen mit der Mehrwertsteuer (bzw. der IGIC im Falle der Kanarischen Inseln) zählt sie zu den Steuern, die bei dieser Art von Transaktion gezahlt werden müssen.
Im Falle einer Gebrauchtimmobilie unterliegt der Kauf der Übertragungssteuer (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, ITP), die durch dasselbe Gesetz geregelt wird. Der feste Anteil der AJD muss ebenfalls gezahlt werden.
Prozentsatz der Stempelsteuer nach Autonomen Gemeinschaften
Die Höhe der zu zahlenden Stempelsteuer hängt von der Region in Spanien ab, in der sich die Immobilie befindet. Wie Sie der folgenden Tabelle entnehmen können, ist die AJD in Aragón, Valencia, Kantabrien, Kastilien und León, Kastilien-La Mancha, Murcia, Galicien, Extremadura und Katalonien am höchsten. Das Baskenland (0 %), Navarra, Ceuta und Melilla sind die autonomen Regionen mit der niedrigsten Stempelsteuer.
Bei all dem ist es wichtig, die Ermäßigungen und Befreiungen jeder Autonomen Gemeinschaft hervorzuheben, die für junge Menschen, Menschen mit Behinderungen, Steuerzahler mit geringem Einkommen, für den Erwerb von VPO-gefördertem Wohnraum und für Opfer geschlechtsspezifischer Gewalt oder Terrorismus vorgesehen sind.
| Andalusien | 1,2 % |
| Aragon | 1,5 % |
| Asturien | 1,2 % |
| Balearen | 1,2 % |
| Gemeinschaft Valencia | 1,5 % |
| Kanarische Inseln | 0,75 % |
| Kantabrien | 1,5 % |
| Kastilien-LaMancha | 1,5 % |
| Kastilien-León | 1,5 % |
| Katalonien | 1,5 % |
| Ceuta | 0,5 % |
| Extremadura | 1,5 % |
| Galizien | 1,5 % |
| La Rioja | 1% |
| Gemeinschaft Madrid | 0,75 % |
| Melilla | 0,5 % |
| Murcia | 1,5 % |
| Navarra | 0,5 % |
| Baskenland | 0% |
Arten von Rechtsakten in Spanien
Beispiele für Rechtsakte sind eine Eheschließung, eine Scheidung, ein Mietvertrag, ein Kaufvertrag oder der Abschluss einer Hypothek. Im Allgemeinen wird ein Rechtsakt von dem Willen einer Person geleitet, ein bestimmtes Rechtsverhältnis mit einer oder mehreren anderen Personen einzugehen, wodurch bestimmte Rechte entstehen, geändert werden oder erlöschen.
Dies sind die wichtigsten Arten von Rechtsakten, die in Spanien der Stempelsteuer unterliegen:
Notarielle Urkunden
Diese werden, wie der Name schon sagt, vor einem Notar abgewickelt: Testamente, Erbschaften, Schenkungen, Hochzeiten, Trennungen, Scheidungen, Eheverträge, Urkunden, Vollmachten, Käufe und Verkäufe, Neubauerklärungen, Hypothekendarlehen, Privatkredite, Gründung von Handelsgesellschaften usw. sind einige Beispiele.
Handelsdokumente
Im Allgemeinen unterliegen in Spanien Handelsdokumente, wie Wechsel oder Dokumente, die eine Wechselfunktion erfüllen oder Wechsel ersetzen, der Stempelsteuer. Das Gleiche gilt für Schuldscheine, Anleihen, Schuldverschreibungen und andere ähnliche Wertpapiere, die in Serie mit einer Laufzeit von höchstens 18 Monaten ausgegeben werden, wenn sie das Kapital anderer darstellen, für das ein Entgelt gezahlt wird, das sich aus dem für die Ausstellung gezahlten Betrag und dem bei Fälligkeit zurückzuzahlenden Betrag zusammensetzt.
Verwaltungsakten
Bei Verwaltungsdokumenten unterliegen die Rehabilitierung und die Übertragung von Hoheits- und Adelstiteln dieser Steuer. Auch präventive Vermerke in öffentlichen Registern, wenn sie ein wertvolles Recht oder Interesse zum Gegenstand haben. Ein Beispiel dafür ist ein präventiver Vermerk über eine Beschlagnahme. Sie sind steuerpflichtig, wenn sie nicht von Amts wegen von der Justizbehörde angeordnet werden.
So wird die Stempelsteuer in Spanien berechnet
Eine Schlüsselfrage ist, wie die Stempelsteuer in Spanien berechnet wird. Es ist wichtig zu wissen, dass die Steuer in zwei Arten von Gebühren unterteilt ist:
- Eine feste Gebühr, die auf das gestempelte Papier erhoben wird, auf dem die notariellen Urkunden beurkundet werden. Sie beträgt 0,30 Euro pro Blatt und 0,15 Euro pro Seite und ist in ganz Spanien gleich. Ihre Berechnung hängt davon ab, wie viel Papier für die Dokumentation der zu beurkundenden Vorgänge benötigt wird.
- Eine variable Gebühr, die in diesem Fall von der jeweiligen Autonomen Gemeinschaft abhängt. Sie wird verwendet, wenn der Gegenstand der Urkunde im Grundbuch (oder im Handelsregister usw.) eingetragen werden soll. Bei Kaufverträgen und Hypothekendarlehen ist es üblich, diese variable Gebühr zu zahlen. Ihr Anteil variiert je nach autonomer Region zwischen 0,5 und 1,5, da es Befreiungen und Ermäßigungen jeglicher Art gibt. Ihre Berechnung hängt von der Autonomen Gemeinschaft ab, in der sich die Immobilie befindet, von der Höhe der Hypothek (sofern vorhanden) und von anderen Faktoren, die zu Ermäßigungen oder Befreiungen führen können.
Beispiel zur Berechnung der Stempelsteuer in Spanien
Ein Beispiel für die Berechnung der Stempelsteuer in Spanien: Wenn wir den in der Autonomen Gemeinschaft Madrid geltenden Steuersatz (0,75 %) als Referenz nehmen, multiplizieren wir diesen Prozentsatz einfach mit dem Prozentsatz der Hypothekenschuld (z. B. 0,0075 x 200.000 Euro = 1.500 Euro). Das Ergebnis ist der Betrag, den wir als variable Quote zu zahlen haben.
Denken Sie daran, dass der Begriff der Hypothekenhaftung Folgendes umfasst:
- das Kapital oder den Betrag des Darlehens
- den Gesamtbetrag der Zinsen, sowohl der normalen Zinsen als auch der Verzugszinsen
- die Verfahrens- und Ausführungskosten (sie dürfen 5 % des Kapitals nicht übersteigen)
Bei der festen Gebühr genügt es, die Anzahl der benötigten Blätter mit dem Preis (0,30 Euro) zu multiplizieren. Hat die Urkunde beispielsweise 30 Seiten, so ergeben sich bei 0,30 Cent pro Seite Kosten in Höhe von 9 Euro.
Wann wird die Stempelsteuer in Spanien bezahlt?
Wie wir bereits wissen, ist die AJD in Spanien eine Steuer, die an die Autonomen Gemeinschaften abgetreten wird. Diese kassieren das Geld und legen den vom Steuerzahler zu zahlenden Betrag fest. Um dieser Verpflichtung nachzukommen, müssen Sie das Formular 600 des spanischen Finanzamts verwenden und eine beglaubigte Kopie der notariellen Urkunde, das die Steuerquelle darstellt, sowie eine einfache Kopie desselben Dokuments vorlegen.
In der Regel müssen Sie sich an das Finanzamt der Autonomen Gemeinschaft wenden, in der sich die Immobilie befindet, und Sie haben 30 Arbeitstage ab der Unterzeichnung der öffentlichen Urkunde Zeit, um die Steuer zu zahlen. Es ist wichtig, die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft für weitere Einzelheiten zu konsultieren.
