Le droit de timbre (connu en Espagne sous le nom d'AJD ou Impuesto de Actos Jurídicos Documentados ) est l'une des taxes associées à l'achat et à la vente d'une propriété en Espagne. Son montant dépend de la Communauté autonome dans laquelle se trouve le bien, car il s'agit d'une taxe gérée par une administration décentralisée. Prenez note de qui paie le droit de timbre en Espagne, sur quoi cette taxe est prélevée, comment calculer son montant et quand elle est payée.
Qu'est-ce que le droit de timbre en Espagne ?
Le droit de timbre hypothécaire ou AJD (Impuesto de Actos Jurídicos Documentados) est l'une des taxes associées à l'achat et à la vente d'une maison en Espagne. En général, elle est prélevée lors de la formalisation d'actes notariés, bien qu'elle puisse également être prélevée sur des documents commerciaux et administratifs.
En cas de vente d'un bien immobilier, cette taxe est prélevée à la fois sur l'acte de vente et sur l'acte d'hypothèque.
Qui paie le droit de timbre en Espagne ?
Quant à savoir qui paie le droit de timbre, l'article 29 de la loi sur le droit de timbre stipule que « le contribuable est l'acquéreur du bien ou du droit et, à défaut, les personnes qui demandent les actes notariés ».
Jusqu'à une date relativement récente, il était entendu, dans le cas des actes d'hypothèque, que la responsabilité du paiement de cette taxe incombait exclusivement à l'acquéreur. Cependant, en 2018, la Cour suprême a modifié ses critères, comprenant que l'entreprise qui enregistre l'hypothèque et donc la seule partie intéressée à convertir ce contrat en acte public est la banque.
Un amendement législatif s'en est suivi, qui assume ce critère et qui est entré en vigueur le 9 novembre 2018. Ainsi, l'article 29 de la loi a ensuite qualifié ce qui suit :
« Dans le cas d'actes de prêt avec garantie hypothécaire, le prêteur est considéré comme l'assujetti. En revanche, dans le cas de l'acte de vente, l'assujetti reste l'acquéreur. »
Quant à savoir si le droit de timbre est payable sur les nouvelles constructions en Espagne, la réponse est oui. En fait, avec la TVA (ou IGIC dans le cas des îles Canaries), c'est l'une des taxes que vous devrez payer dans ce type de transaction.
Dans le cas d'une propriété d'occasion, l'achat est soumis à la taxe de transfert (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, ITP), qui est régie par la même loi. La partie fixe de l'AJD doit également être payée.
Pourcentage du droit de timbre par communauté autonome
Le montant du droit de timbre à payer dépend de la région d'Espagne où se trouve la propriété. Comme vous pouvez le voir dans le tableau suivant, les taux le plus élevés d'AJD se trouvent en Aragon, Valence, Cantabrie, Castille et León, Castille-La Manche, Murcie, Galice, Estrémadure et Catalogne. Le Pays basque (0%), Navarre, Ceuta et Melilla sont les régions autonomes avec le droit de timbre le plus bas.
Avec tout cela, il est important de souligner les réductions et exonérations de chaque communauté autonome, conçues pour les jeunes, les personnes handicapées, les contribuables à revenus réduits, l'achat de logements subventionnés VPO, les victimes de violence de genre ou de terrorisme.
| Andalousie | 1,2 % |
| Aragon | 1,5 % |
| Asturies | 1,2 % |
| Îles Baléares | 1,2 % |
| Communauté de Valence | 1,5 % |
| Îles Canaries | 0,75 % |
| Cantabrie | 1,5 % |
| Castille-La Manche | 1,5 % |
| Castille-León | 1,5 % |
| Catalogne | 1,5 % |
| Ceuta | 0,5 % |
| Estrémadure | 1,5 % |
| Galice | 1,5 % |
| La Rioja | 1% |
| Communauté de Madrid | 0,75 % |
| Melilla | 0,5 % |
| Murcie | 1,5 % |
| Navarre | 0,5 % |
| pays Basque | 0% |
Types d'actes juridiques en Espagne
Des exemples d'actes juridiques sont un mariage, un divorce, un contrat de location, un contrat de vente ou la signature d'un prêt hypothèquaire. En général, un acte juridique est guidé par la volonté d'une personne d'entrer dans une relation juridique spécifique, avec une autre personne ou des personnes, ce qui créera, modifiera ou éteindra certains droits.
Voici les principaux types d'actes juridiques soumis au droit de timbre en Espagne :
Actes notariés
Ils sont traités, comme leur nom l'indique, devant notaire : testaments, successions, donations, mariages, séparations, divorces, contrats matrimoniaux, actes, procurations, ventes et achats, déclarations de construction neuve, prêts hypothécaires, prêts personnels, incorporation de sociétés commerciales, etc.
Documents commerciaux
En général, les documents commerciaux tels que les lettres de change ou les documents dont la fonction équivaut à celle des lettres de change sont soumis au droit de timbre en Espagne. Il en va de même pour les billets à ordre, les obligations et autres titres similaires émis en série pour une durée n'excédant pas 18 mois, lorsqu'ils représentent des capitaux empruntés pour lesquels sont pris en compte le montant payé pour l'émission et le montant engagé pour être remboursé à l'échéance.
Documents administratifs
S'agissant des actes administratifs, la réhabilitation et le transfert des titres de noblesse sont soumis à cet impôt. Il en est de même pour les annotations préventives faites dans les registres publics, lorsqu'elles ont pour objet un droit ou un intérêt de valeur. Un exemple est l'annotation préventive d'une saisie. Elles sont sujettes lorsqu'elles ne sont pas ordonnées d'office par l'autorité judiciaire.
Comment calculer le droit de timbre en Espagne
Une question clé est de savoir comment le droit de timbre est calculé en Espagne. Il est important de savoir que la taxe se divise en deux types de redevance :
- Une redevance fixe qui s'applique au papier timbré sur lequel les actes notariés sont formalisés. Il s'élève à 0,30 euros par feuille et 0,15 euros par page, et est identique dans toute l'Espagne. Son calcul dépendra de la quantité de papier nécessaire pour documenter les opérations que vous souhaitez certifier.
- Une redevance variable qui, dans ce cas, dépend de chaque communauté autonome. Il est utilisé lorsque l'objet de l'acte doit être inscrit au Registre Foncier (ou au Registre du Commerce, etc.). Dans le cas d'actes de vente et de prêts hypothécaires, il est d'usage de payer cette commission variable. Son quota varie entre 0,5 et 1,5 % selon chaque région autonome, car il existe des exonérations et des réductions de toutes sortes. Son calcul dépendra de la communauté autonome dans laquelle se trouve la propriété, du montant de l'hypothèque (lorsqu'elle existe) et d'autres facteurs pouvant déterminer des réductions ou des exonérations.
Exemple de calcul du droit de timbre en Espagne
Un exemple de calcul du droit de timbre en Espagne : si nous prenons comme référence le taux applicable dans la Communauté de Madrid (0,75 %), nous multiplions simplement ce pourcentage par le montant de l'obligation hypothécaire (par exemple, 0,0075 x 200 000 euros = 1 500 euros). Le résultat sera le montant que nous devrons payer à titre de quote-part variable.
Rappelons que la notion de responsabilité hypothécaire comprend :
- Le principal ou le montant du prêt
- Le montant total des intérêts, à la fois ordinaires et de retard.
- Les frais de justice et frais d'exécution (ils ne peuvent excéder 5 % du capital).
Dans le cas du forfait, il suffit de multiplier le nombre de feuilles de papier timbré nécessaires par leur prix (0,30 euros). Par exemple, si l'acte comporte 30 pages, à 0,30 centimes la page, nous aurons un coût de 9 euros.
Quand le droit de timbre est-il payé en Espagne ?
Comme nous le savons déjà, l'AJD en Espagne est une taxe payées aux Communautés autonomes. Ce sont eux qui perçoivent l'argent et fixent le montant à payer par le contribuable. Pour vous conformer à cette obligation, vous devez utiliser le formulaire 600 de l'administration fiscale espagnole et fournir une copie certifiée conforme de l'acte notarié qui est la source de l'impôt, ainsi qu'une simple copie du même document.
En général, vous devrez vous rendre au bureau des impôts de la Communauté autonome où se trouve la propriété et vous disposerez de 30 jours ouvrables à compter de l'exécution de l'acte public pour payer la taxe, bien qu'il soit important de consulter la réglementation de la Communauté autonome pour plus de détails.
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