L'imposta di bollo (nota in Spagna come AJD o Impuesto de Actos Jurídicos Documentados ) è una delle tasse associate all'acquisto e alla vendita di un immobile in Spagna. Il suo importo dipende dalla Comunità Autonoma in cui si trova l'immobile, in quanto si tratta di un'imposta gestita da un'amministrazione decentrata. Prendi nota di chi paga l'imposta di bollo in Spagna, su cosa viene riscossa questa tassa, come calcolarne l'importo e quando viene pagata.
Cos'è l'imposta di bollo in Spagna?
L'imposta di bollo ipotecaria o AJD (Impuesto de Actos Jurídicos Documentados) è una delle tasse associate all'acquisto e alla vendita di una casa in Spagna, tra molte altre transazioni. In generale, viene riscossa per la formalizzazione di determinate operazioni tramite atti pubblici (atti notarili), sebbene possa essere riscossa anche su documenti commerciali e amministrativi.
Nel caso di vendita di un immobile, tale imposta grava sia sull'atto di compravendita che sull'atto ipotecario.
Chi paga l'imposta di bollo in Spagna?
Quanto a chi paga l'imposta di bollo, l'articolo 29 della legge sull'imposta di bollo stabilisce che “il contribuente è l'acquirente del bene o del diritto e, in mancanza, le persone che richiedono o richiedono gli atti notarili, ovvero coloro nei cui confronti gli interessi sono emessi".
Fino a tempi relativamente recenti, era inteso, nel caso di atti ipotecari, che la responsabilità del pagamento di tale imposta ricadesse esclusivamente sull'acquirente. Tuttavia, nel 2018, la Suprema Corte ha modificato i propri criteri, comprendendo che l'impresa che si iscrive è l'ipoteca e che l'unico soggetto interessato a convertire tale contratto in atto pubblico è la banca.
A ciò è seguito un emendamento legislativo che assume tale criterio, entrato in vigore il 9 novembre 2018. Pertanto, l'articolo 29 della Legge è andato a qualificare quanto segue:
"Nel caso di atti di prestito con garanzia ipotecaria, il prestatore è considerato soggetto passivo." Nel caso dell'atto di compravendita, invece, il soggetto passivo è ancora l'acquirente.
Per quanto riguarda il pagamento dell'imposta di bollo sulle nuove costruzioni in Spagna, la risposta è sì. Infatti, insieme all'IVA (o IGIC nel caso delle Isole Canarie), è una delle tasse che dovrai pagare in questo tipo di transazione.
Nel caso di un immobile usato, l'acquisto è soggetto all'imposta sul trasferimento (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, ITP), regolata dalla stessa legge. Anche la parte fissa dell'AJD deve essere pagata.
Percentuale dell'imposta di bollo per comunità autonoma
L'importo dell'Imposta di Bollo da pagare dipende dalla regione della Spagna in cui si trova l'immobile. Come puoi vedere nella tabella seguente, la quantità più alta di AJD si trova ad Aragón, Valencia, Cantabria, Castilla y León, Castilla-La Mancha, Murcia, Galicia, Extremadura e Catalonia. I Paesi Baschi (0%), Navarra, Ceuta e Melilla sono le regioni autonome con l'imposta di bollo più bassa.
Con tutto ciò, è importante evidenziare le riduzioni e le esenzioni di ogni comunità autonoma, pensate per giovani, persone con disabilità, contribuenti con redditi ridotti, acquisto di alloggi convenzionati VPO, vittime di violenza di genere o terrorismo.
| Andalusia | 1,2% |
| Aragona | 1,5% |
| Asturie | 1,2% |
| Isole Baleari | 1,2% |
| Comunità Valenciana | 1,5% |
| Isole Canarie | 0,75% |
| Cantabria | 1,5% |
| Castiglia-La Mancia | 1,5% |
| Castiglia e León | 1,5% |
| Catalogna | 1,5% |
| Ceuta | 0,5% |
| Estremadura | 1,5% |
| Galizia | 1,5% |
| La Rioja | 1% |
| Comunità di Madrid | 0,75% |
| Melilla | 0,5% |
| Murcia | 1,5% |
| Navarra | 0,5% |
| Paesi Baschi | 0% |
Tipi di atti giuridici in Spagna
Esempi di atti giuridici sono un matrimonio, un divorzio, un contratto di locazione, un contratto di compravendita o la sottoscrizione di un mutuo. In generale, un atto giuridico è guidato dalla volontà di una persona di entrare in uno specifico rapporto giuridico con un'altra persona o persone, che creerà, modificherà o estinguerà determinati diritti.
Questi sono i principali tipi di atti giuridici soggetti all'imposta di bollo in Spagna:
Atti notarili
Sono trattati, come indica il loro nome, davanti a un notaio: testamenti, eredità, donazioni, matrimoni, separazioni, divorzi, contratti matrimoniali, atti, procure, compravendite, dichiarazioni di nuova costruzione, mutui ipotecari, prestiti personali, incorporazione di società commerciali, ecc. sono alcuni esempi.
Documenti commerciali
In generale, i documenti commerciali come le cambiali o i documenti che svolgono una funzione di cambiale o sostituiscono le cambiali sono soggetti all'imposta di bollo in Spagna. Lo stesso dicasi per cambiali, obbligazioni, obbligazioni e altri titoli assimilati emessi in serie, per una durata non superiore a 18 mesi, quando rappresentano il capitale altrui per il quale è previsto un corrispettivo, stabilito dall'importo pagato per l'emissione e dal importo impegnato da rimborsare alla scadenza.
Documenti amministrativi
Nel caso di atti amministrativi, la riabilitazione e il trasferimento di grandezza e titoli nobiliari sono soggetti a tale imposta. Anche le annotazioni preventive fatte in pubblici registri, quando hanno per oggetto un diritto o un interesse di valore. Un esempio è un'annotazione preventiva di sequestro. Saranno soggetti ad imposta quando non siano disposti d'ufficio dall'autorità giudiziaria.
Come calcolare l'imposta di bollo in Spagna
Una domanda chiave è come viene calcolata l'imposta di bollo in Spagna. È importante sapere che l'imposta è divisa in due tipi di tassa:
- Un diritto fisso che viene applicato alla carta bollata su cui vengono formalizzati gli atti notarili. Ammonta a 0,30 euro per foglio e 0,15 euro per pagina, ed è identico in tutta la Spagna. Il suo calcolo dipenderà da quanta carta è necessaria per documentare le operazioni che si desidera autenticare.
- Una quota variabile che, in questo caso, dipende da ciascuna Comunità Autonoma. Viene utilizzato quando l'oggetto dell'atto deve essere registrato nel catasto (o nel registro mercantile, ecc.). Nel caso di atti di compravendita e mutui ipotecari è consuetudine corrispondere questo canone variabile. La sua quota varia tra lo 0,5 e l'1,5 a seconda di ogni regione autonoma, in quanto vi sono esenzioni e riduzioni di ogni genere. Il suo calcolo dipenderà dalla comunità autonoma in cui si trova l'immobile, dall'importo dell'ipoteca (quando esiste) e da altri fattori che possono determinare riduzioni o esenzioni.
Esempio di come calcolare l'Imposta di Bollo in Spagna
Un esempio di come calcolare l'Imposta di Bollo in Spagna: se prendiamo come riferimento l'aliquota applicabile nella Comunità di Madrid (0,75%), moltiplichiamo semplicemente questa percentuale per la percentuale dell'obbligazione ipotecaria (ad esempio, 0,0075 x 200.000 euro = 1.500 euro). Il risultato sarà l'importo che dovremo pagare come quota variabile.
Si tenga presente che il concetto di responsabilità ipotecaria include:
- Il capitale o l'importo del prestito
- L'importo totale degli interessi, sia ordinari che ritardati.
- Le spese legali e le spese di esecuzione (non possono superare il 5% del capitale).
Nel caso del canone fisso, è sufficiente moltiplicare il numero di fogli di carta bollata richiesti per il loro prezzo (0,30 euro). Ad esempio se l'atto ha 30 pagine, a 0,30 centesimi a pagina, avremo un costo di 9 euro.
Quando si paga l'imposta di bollo in Spagna?
Come già sappiamo, l'AJD in Spagna è una tassa ceduta alle Comunità Autonome. Questi sono quelli che raccolgono i soldi e stabiliscono l'importo che deve essere pagato dal contribuente. Per ottemperare a tale obbligo, è necessario utilizzare il modulo 600 dell'Ufficio delle imposte spagnolo e fornire una copia autenticata del documento notarile che è la fonte dell'imposta, nonché una semplice copia dello stesso documento.
In generale, dovrai recarti presso l'Ufficio delle Imposte della Comunità Autonoma in cui si trova l'immobile e avrai 30 giorni lavorativi dall'esecuzione dell'atto pubblico per pagare l'imposta, anche se è importante consultare i regolamenti della Comunità Autonoma per dettagli.
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