O Imposto de Selo (conhecido em Espanha como AJD ou Impuesto de Actos Jurídicos Documentados) é um dos impostos associados à compra e venda de um imóvel em Espanha. O seu valor depende da Comunidade Autónoma em que o imóvel está localizado, pois é um imposto administrado por uma administração descentralizada. Toma nota de quem paga o Imposto de Selo em Espanha, sobre que incide este imposto, como se calcula o seu valor e quando é pago.
O que é o Imposto de Selo em Espanha?
Imposto de selo de crédito habitação ou AJD (Impuesto de Actos Jurídicos Documentados) é um dos impostos associados à compra e venda de uma casa em Espanha, entre muitas outras transações. Em geral, incide sobre a formalização de determinados negócios através de escrituras públicas (documentos notariais), embora também possa incidir sobre documentos comerciais e administrativos.
No caso da venda de um imóvel, este imposto incide tanto sobre a escritura de venda como sobre a escritura de crédito habitação.
Quem paga Imposto de Selo em Espanha?
Quanto a quem paga o Imposto do Selo, o artigo 29.º da Lei do Imposto do Selo estabelece que "o sujeito passivo é o adquirente do bem ou direito e, na falta deste, as pessoas que peçam os documentos notariais, ou aqueles cujo interesses sejam emitidos".
Até há relativamente pouco tempo, entendia-se, no caso das escrituras de crédito habitação, que a responsabilidade pelo pagamento deste imposto recaía exclusivamente sobre o adquirente. Porém, em 2018, o STF modificou os seus critérios, entendendo que o negócio que regista é o empréstimo e que o único interessado em converter esse contrato em escritura pública é o banco.
Seguiu-se uma alteração legislativa que assume este critério, que entrou em vigor a 9 de novembro de 2018. Assim, o artigo 29.º da Lei passou a qualificar o seguinte:
"No caso de escrituras de empréstimo com garantia hipotecária, considera-se sujeito passivo o mutuante." Por outro lado, no caso da escritura de venda, o sujeito passivo continua a ser o adquirente.
Quanto a saber se o Imposto do Selo é devido em novas construções em Espanha, a resposta é sim. De facto, juntamente com o IVA (ou IGIC no caso das Canárias), é um dos impostos que terás de pagar neste tipo de transação.
No caso de um imóvel usado, a compra está sujeita ao Imposto de Transmissões (ITP), que é regulado pela mesma lei. A parte fixa da AJD também deve ser paga.
Percentagem do Imposto de Selo por Comunidade Autónoma
O valor do Imposto de Selo a pagar depende da região de Espanha onde se situa o imóvel. Como podes ver na tabela a seguir, a maior quantidade de AJD é encontrada em Aragão, Valência, Cantábria, Castela e Leão, Castilla-La Mancha, Múrcia, Galiza, Extremadura e Catalunha. O País Basco (0%), Navarra, Ceuta e Melilha são as regiões autónomas com menor Imposto de Selo.
Com tudo isto, importa destacar as reduções e isenções de cada comunidade autónoma, destinadas a jovens, pessoas com deficiência, contribuintes com rendimentos reduzidos, aquisição de habitação subsidiada VPO, vítimas de violência de género ou terrorismo.
| Andaluzia | 1,2% |
| Aragão | 1,5% |
| Astúrias | 1,2% |
| Ilhas Baleares | 1,2% |
| Comunidade de Valenciana | 1,5% |
| Ilhas Canárias | 0,75% |
| Cantábria | 1,5% |
| Castela-La Mancha | 1,5% |
| Castela e Leão | 1,5% |
| Catalunha | 1,5% |
| Ceuta | 0,5% |
| Extremadura | 1,5% |
| Galiza | 1,5% |
| La Rioja | 1% |
| Comunidade de Madrid | 0,75% |
| Melilha | 0,5% |
| Múrcia | 1,5% |
| Navarra | 0,5% |
| País Basco | 0% |
Tipos de atos jurídicos em Espanha
Exemplos de atos jurídicos são um casamento, um divórcio, um contrato de arrendamento, um contrato de venda ou a assinatura de um crédito habitação. Em geral, um ato jurídico é guiado pela vontade de uma pessoa de entrar numa relação jurídica específica com outra pessoa ou pessoas, o que criará, modificará ou extinguirá certos direitos.
Estes são os principais tipos de atos jurídicos que estão sujeitos a imposto de selo em Espanha:
Escrituras notariais
São tramitados, como o próprio nome indica, perante notário: testamentos, heranças, doações, casamentos, separações, divórcios, contratos conjugais, escrituras, procurações, compras e vendas, declarações de novas construções, empréstimos bancários, empréstimos pessoais, incorporações de empresas comerciais, etc. são alguns exemplos.
Documentos comerciais
Em geral, os documentos comerciais como letras de câmbio ou documentos que desempenhem função de esboço ou substituam letras de câmbio estão sujeitos a Imposto de Selo em Espanha. O mesmo se aplica às notas promissórias, obrigações, debêntures e outros títulos semelhantes emitidos em série, por um prazo não superior a 18 meses, quando representarem o capital de outrem em contrapartida, apurado pelo valor pago na emissão e pelo montante comprometido a ser reembolsado no vencimento.
Documentos administrativos
No caso de documentos administrativos, estão sujeitas a este imposto a reabilitação e transmissão de grandezas e títulos nobiliárquicos. Também as averbações preventivas feitas em registos públicos, quando tenham por objeto direito ou interesse valioso. Um exemplo é uma anotação preventiva de apreensão. Estarão sujeitos ao imposto quando não forem ordenados de ofício pela autoridade judiciária.
Como calcular o Imposto do Selo em Espanha
Uma questão chave é como o Imposto de Selo é calculado em Espanha. É importante saber que o imposto é dividido em dois tipos de taxa:
- Taxa fixa que incide sobre o papel timbrado em que são formalizados os documentos notariais. Custa 0,30 euros por folha e 0,15 euros por página, e é idêntico em toda a Espanha. O seu cálculo dependerá da quantidade de papel necessária para documentar as operações que pretende notarizar.
- Uma taxa variável que neste caso, depende de cada Comunidade Autónoma. É utilizado quando o objeto da escritura se destina a registo na Conservatória do Registo Predial (ou na Conservatória do Registo Mercantil, etc.). No caso de escrituras de venda e crédito à habitação, é habitual o pagamento desta comissão variável. A sua quota varia entre 0,5 e 1,5 consoante cada região autónoma, existindo isenções e reduções de todo o tipo. O seu cálculo dependerá da comunidade autónoma em que se insere o imóvel, do valor do empréstimo (quando existir) e de outros fatores que possam determinar reduções ou isenções.
Exemplo de como calcular o Imposto de Selo em Espanha
Um exemplo de como calcular o Imposto de Selo em Espanha: se tomarmos como referência a taxa aplicável na Comunidade de Madrid (0,75%), basta multiplicar esta percentagem pela percentagem do crédito habitação (por exemplo, 0,0075 x 200.000 euros = 1.500 euros). O resultado será o valor que teremos que pagar como cota variável.
Tem em mente que o conceito de responsabilidade hipotecária inclui:
- O principal ou valor do empréstimo
- O valor total dos juros, tanto de pagamento normal quanto de atraso.
- As custas judiciais e despesas de execução (não podem ultrapassar 5% do capital).
No caso da taxa fixa, basta multiplicar o número de folhas de papel selado exigidas pelo seu preço (0,30 euros). Por exemplo, se a escritura tiver 30 páginas, a 0,30 cêntimos por página, teremos um custo de 9 euros.
Quando é pago o Imposto de Selo em Espanha?
Como já sabemos, a AJD em Espanha é um imposto cedido às Comunidades Autónomas. São eles que arrecadam o dinheiro e definem o valor a ser pago pelo contribuinte. Para cumprir esta obrigação, deves usar o formulário 600 da Receita Federal e fornecer uma cópia autenticada do documento notarial que dá origem ao imposto, bem como uma cópia simples do mesmo documento.
Em geral, terás de te dirigir à Repartição de Finanças da Comunidade Autónoma onde se situa o imóvel e terás 30 dias úteis a partir da celebração da escritura pública para pagar o imposto, embora seja importante consultar o regulamento da Comunidade Autónoma para mais detalhes.