Tutte le transazioni sono tassate e ancor più se si tratta di immobili. Quest'anno ci sono stati diversi nuovi sviluppi relativi alle imposte in Spagna, in particolare quelli riguardanti le plusvalenze comunali, la proprietà e il reddito personale.
Vi diremo quali sono i principali cambiamenti e quali tribunali li hanno apportati.
Imposta comunale sulle plusvalenze (Plusvalía Municipal)
L'imposta sull'aumento di valore dei terreni urbani (IIVTNU), conosciuta anche come imposta municipale sulle plusvalenze (plusvalía municipale), ha fornito molte sorprese ai contribuenti quest'anno. In una sentenza dello scorso novembre, la Corte Suprema ha condannato per la prima volta lo Stato spagnolo a risarcire un contribuente per aver emesso un regolamento sulle plusvalenze municipali che è stato dichiarato incostituzionale dalla Corte Costituzionale. Questa sentenza apre la porta al recupero di ciò che è stato pagato indebitamente: o perché si sono verificate perdite al momento del trasferimento di un bene, o per la confisca di questa imposta.
In altre parole, la Corte Costituzionale ha già dichiarato che l'imposta comunale sulle plusvalenze è incostituzionale quando il contribuente trasferisce un immobile con perdite e quando il denaro che il cittadino deve pagare supera l'importo ottenuto con la vendita della casa, cioè quando è considerato confiscatorio.
La sentenza della Corte Costituzionale del dicembre 2019, presentata dal giudice Pedro González Trevijano, sostiene che quando c'è una plusvalenza dal trasferimento (nel caso di vendita o donazione di un immobile) e la tassa che viene pagata per la plusvalenza comunale è maggiore dell'aumento effettivamente ottenuto dal cittadino, essa verrebbe tassata su un reddito inesistente, virtuale o fittizio. Ciò produce un eccesso di tassazione contrario ai principi costituzionali di capacità economica e di natura non confiscatoria (che si trovano nell'articolo 31.1 della Costituzione spagnola).
Ma questi non sono gli unici cambiamenti che riguardano questa imposta. All'inizio di questo mese idealista/news ha riportato una sentenza dello scorso settembre in cui la Corte Suprema è stata vista coinvolta in un tiro alla fune con la Corte costituzionale. Quest'ultima ritiene che i costi per l'acquisto e la vendita di un'abitazione (spese notarili, registrazione, tasse pagate o cancellazione di un mutuo) non contino quando si esce dal pagamento dell'imposta comunale sulle plusvalenze. Questo è un criterio ritenuto favorevole per i consigli comunali, ma meno per i contribuenti in quanto finora la Corte Costituzionale ha ritenuto che queste spese potessero essere incluse per ridurre il profitto ottenuto dalla vendita dell'immobile.
Imposta sul trasferimento di proprietà (ITP)
L'imposta sul trasferimento di proprietà (ITP) è un'imposta che deve essere pagata dall'acquirente di un immobile di seconda mano e varia a seconda di ogni comunità autonoma in Spagna. All'inizio di dicembre, la Corte Suprema ha emesso una sentenza storica che stabilisce che l'imposta sul trasferimento deve essere pagata anche dall'acquirente che acquista un immobile di seconda mano quando il venditore è un privato. Ciò significa che chiunque acquisti oro da un privato, o anche vestiti o altri beni di seconda mano, deve pagare un'imposta sul trasferimento.
Finora i criteri erano che l'acquisto di oro (e per estensione, di altri beni mobili) da parte di imprenditori da parte di privati non richiedeva il pagamento dell'imposta. Pertanto, l'imposta sul trasferimento di proprietà non viene più pagata solo per l'acquisto di un'abitazione usata o per l'affitto. Tuttavia, le aliquote fiscali variano a seconda che si tratti di immobili o di beni mobili e a seconda delle singole Regioni autonome.
Ora, gli acquirenti dovranno assumere il pagamento dell'imposta sul passaggio di proprietà per ogni acquisto di oro effettuato da un privato e le aliquote fiscali che, a seconda di ogni Comunità Autonoma, variano dal 4% al 6%. Queste aliquote d'imposta sono inferiori a quelle applicate all'acquisto di un immobile di seconda mano, in quanto variano dal 4% al 10%.
Ad esempio, a Madrid l'acquisto di oro da un privato sarà tassato al 4%, mentre l'acquisto di una casa sarà tassato al 6% in termini di imposta di trasferimento. Nella regione di Valencia, invece, l'acquisto di beni usati sarà tassato al 6%, mentre l'acquisto di un immobile sarà tassato al 10%.
Ci sono stati anche grandi cambiamenti in termini di imposta sul trasferimento di proprietà. La Comunità Valenciana è stata la prima a smettere di applicare il metodo della valutazione ipotecaria per verificare che il contribuente abbia pagato l'imposta sul trasferimento quando acquista o l'imposta di successione quando eredita una casa. In particolare, non ha presentato ricorso per l'annullamento della sentenza dell'Alta Corte di Giustizia della Comunità Valenciana che ha annullato il metodo di verifica dei valori di "valutazione ipotecaria".
Il Governo della "Generalitat" di Valencia non è comparso davanti alla Corte Suprema nei tempi previsti, per cui il ricorso è stato dichiarato nullo. Anche il Tesoro della Comunità Valenciana rispetta i criteri della sentenza della Corte Suprema di Giustizia, che è ormai definitiva, e annulla il metodo di valutazione delle ipoteche. Inoltre, apre la porta ad altre comunità autonome per dichiarare nullo questo metodo di verifica dei valori nell'acquisto, eredità o donazione di una casa.
Tassa di proprietà (IBI)
La Corte di Cassazione ha chiuso la porta alle richieste di restituzione dell'imposta sugli immobili urbani (IBI urbano) che è stata pagata per terreni non edificabili nel corso del 2014 e degli anni precedenti. Nel 2014 è stato dichiarato che i terreni che potevano essere edificati ma non avevano nulla di edificabile non devono pagare l'imposta sulla proprietà urbana, ma piuttosto l'imposta sulla proprietà rurale. Per questo motivo, molti contribuenti con terreni per i quali hanno pagato l'imposta fondiaria urbana hanno cominciato a pagare le tasse per i terreni non edificabili. Hanno anche chiesto la nullità delle liquidazioni dell'imposta sugli immobili pagate negli anni precedenti. Tuttavia, l'Alta Corte ha appena chiuso questa strada per la tregua dei consigli comunali.
Per comprendere questo caso, è necessario ricordare che i criteri sostenuti nella famosa sentenza del 2014 sono stati inseriti nella legge 13/2015. I terreni da edificare che non avevano un programma approvato per il loro sviluppo urbano dovevano essere considerati rustici o non edificabili. "Tuttavia, l'iniziativa di effettuare tale riclassificazione è stata lasciata all'Amministrazione. Inoltre, gli effetti della modifica della classificazione catastale non potevano mai essere anteriori all'anno 2015", dice José María Salcedo, socio dello studio legale Ático Jurídico.
Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF)
Il 2019 ci ha lasciato l'ennesima modifica in termini di imposta sul reddito delle persone fisiche: il Tribunale Economico Amministrativo (TEAR) di Valencia ha dichiarato che i contribuenti che perdono denaro donando una casa possono compensare tale perdita in termini di imposta sul reddito delle persone fisiche con i profitti ottenuti in quell'anno e nei quattro anni successivi. Questi nuovi criteri contrastano con quelli mantenuti finora dall'Agenzia delle Entrate spagnola (Hacienda), che ha negato l'esistenza di una perdita patrimoniale nel caso di trasferimenti gratuiti. Ora i contribuenti vedranno la possibilità di beneficiare di significativi risparmi fiscali.
Il tribunale di Valencia ritiene che sia possibile dichiarare una perdita in conto capitale in termini di imposta sul reddito (IRPF) nel caso in cui un immobile venga ceduto per un valore inferiore al suo valore di acquisto, al fine di compensare tali perdite con i profitti. Questa interpretazione è in contrasto con quella della Direzione Generale delle Imposte, che nega l'esistenza di una perdita in conto capitale, in base all'articolo 33.5.c) della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (la Ley del IRPF).