Impostos: descobre o que mudou em Espanha em 2019

Todas as transacções são tributadas, principalmente se envolverem bens imóveis. Este ano, surgiram vários novos desenvolvimentos relacionados com os impostos em Espanha, nomeadamente os relativos a mais-valias municipais, rendimentos prediais e pessoais. Contamos-te quais são as principais alterações e quais os tribunais responsáveis pelas mesmas.

Imposto Municipal sobre Rendimentos de Capital (Plusvalía Municipal)

O Imposto sobre o Aumento do Valor do Terreno Urbano (IIVTNU), também conhecido como imposto municipal sobre mais-valias (plusvalía municipal), proporcionou muitas surpresas para os contribuintes este ano. Numa sentença de novembro passado, o Supremo Tribunal condenou pela primeira vez o Estado espanhol a compensar um contribuinte por ter emitido um regulamento sobre ganhos de capital municipal que foi declarado inconstitucional pelo Tribunal Constitucional. Esta sentença abriu as portas à recuperação daquilo que foi indevidamente pago: ou por perdas na transferência de um imóvel, ou devido à confiscação deste imposto.

Por outras palavras, o Tribunal Constitucional já declarou a inconstitucionalidade do imposto municipal sobre ganhos de capital quando o contribuinte transfere um imóvel com prejuízos e quando o dinheiro a pagar pelo cidadão em impostos excede o valor obtido com a venda da casa, ou seja, quando é considerado confiscatório.

A sentença do Tribunal Constitucional, proferida em dezembro de 2019, apresentada pelo Juiz Pedro González Trevijano, argumenta que quando existe um benefício da transferência (no caso da venda ou doação de um imóvel) e a taxa paga pela mais-valia municipal é maior do que o aumento efetivamente obtido pelo cidadão, este seria tributado sobre uma renda inexistente, virtual ou fictícia. Isto produz um excesso de tributação, contrário aos princípios constitucionais de capacidade económica e de natureza não fiscal (encontrados no artigo 31.1 da Constituição Espanhola).

Mas estas não são as únicas mudanças em relação a este imposto. No início deste mês o idealista/news relatou uma sentença, do passado mês de setembro, na qual o Supremo Tribunal se encontrava em guerra com o Tribunal Constitucional. Este último tribunal considera que os custos de compra e venda de uma casa (emolumentos notariais, registo, impostos pagos ou cancelamento de uma hipoteca) não contam quando se deixa de pagar o imposto municipal sobre ganhos de capital. Este é um critério que é considerado favorável para as Câmaras Municipais, mas menos para os contribuintes já que até agora o Tribunal Constitucional considerou que estas despesas poderiam ser incluídas para reduzir o lucro obtido com a venda do imóvel. 

Imposto sobre Transmissões Onerosas de Imóveis (ITP)

O Imposto de Transmissão de Imóveis (ITP) é um imposto que deve ser pago pelo comprador de um imóvel usado e varia de acordo com cada Comunidade Autónoma em Espanha. No início de dezembro, o Supremo Tribunal emitiu uma sentença histórica afirmando que o imposto de transmissão também deve ser pago pelo comprador que adquire um bem usado quando o vendedor é uma pessoa física. Isto significa que qualquer pessoa que compre ouro de um particular, ou até mesmo roupas ou outros bens em segunda mão, deve pagar um imposto de transferência.

Até agora, o critério era que a compra de ouro (e, por extensão, de outros bens móveis) por empresários de pessoas físicas não exigia o pagamento de impostos. Portanto, o imposto de transferência de propriedade já não é pago apenas para a compra de uma casa usada ou para o arrendamento da mesma. No entanto, as taxas de imposto variam dependendo se a propriedade é imóvel ou móvel e de cada Região Autónoma.

Agora, os compradores terão que assumir o pagamento do imposto de transferência para cada uma das compras de ouro que fazem a uma pessoa física e as taxas de imposto, dependendo de cada Comunidade Autónoma, variam de 4% a 6%. Estas taxas de imposto são inferiores às aplicadas à compra de um imóvel em segunda mão, já que estas variam de 4% a 10%.

Por exemplo, em Madrid, a compra de ouro a um particular será tributada a 4%, enquanto que a compra de uma casa será tributada a 6% em termos de imposto de transmissão. Na região de Valência, porém, a compra de bens usados será tributada a 6%, enquanto que a compra de um imóvel será tributada a 10%.

Também se registaram grandes alterações em termos de imposto sobre a transferência de propriedade. A Comunidade Valenciana foi a primeira a deixar de aplicar o método de avaliação hipotecária para verificar se o contribuinte pagou o imposto de transmissão ao comprar ou herdar uma casa. Mais concretamente, não recorreu à anulação da decisão do Tribunal Superior de Justiça da Comunidade Valenciana que anulou o método de verificação dos valores de "avaliação hipotecária".

O Governo Valenciano "Generalitat" não compareceu perante o Supremo Tribunal no prazo previsto, pelo que o recurso foi declarado nulo. A Tesouraria da Comunidade de Valência também cumpre os critérios da decisão do Supremo Tribunal de Justiça, que é agora definitiva, e anula o método de avaliação de hipotecas. Além disso, abre a porta para que outras comunidades autónomas declarem nulo este método de verificação de valores na compra, herança ou doação de uma casa.

Imposto Predial (IBI)

O Supremo Tribunal fechou a porta a pedidos de devolução do imposto predial urbano (IBI urbano) que foi pago por parcelas de terrenos não construídos durante 2014 e anos anteriores. Em 2014, foi declarado que o terreno que podia ser desenvolvido, mas que não tinha nada construído sobre ele, não deveria pagar imposto predial urbano, mas sim imposto predial rural. Por esta razão, muitos contribuintes com terrenos pelos quais pagavam imposto predial urbano começaram a pagar impostos por terrenos não edificáveis. Solicitaram também a nulidade das liquidações do imposto predial pagas em anos anteriores. Contudo, o Tribunal Superior acaba de encerrar esta possibilidade.

Para entender este caso, é preciso ter em conta que os critérios defendidos no famoso acórdão de 2014 foram incluídos na Lei 13/2015. Os terrenos para construção que não tinham um programa aprovado para o seu desenvolvimento urbano deviam ser considerados rústicos ou não edificáveis. "No entanto, a iniciativa de realizar tal reclassificação foi deixada à Administração. Além disso, os efeitos da mudança de classificação cadastral nunca poderiam ser anteriores ao ano 2015", diz José María Salcedo, sócio do escritório de advocacia Ático Jurídico.

Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF)

2019 deixou-nos com mais uma mudança em termos de imposto de renda pessoal: o Tribunal Económico-Administrativo (TEAR) de Valência declarou que os contribuintes que perdem dinheiro ao doar uma casa podem compensar essa perda no imposto de renda pessoal com os lucros obtidos nesse ano e nos quatro anos seguintes. Estes novos critérios contrastam com os mantidos até agora pela Hacienda, que nega a existência de uma perda em bens no caso de transferências gratuitas. Agora, os contribuintes verão a possibilidade de beneficiarem de poupanças fiscais significativas.

O tribunal valenciano considera que é possível declarar uma perda de capital em termos de imposto de renda (IRPF), no caso de um imóvel ser cedido por um valor inferior ao seu valor de compra, a fim de compensar tais perdas com lucros. Esta interpretação colide com a da Direcção-Geral de Impostos, que nega a existência de uma perda de capital, com base no artigo 33.5.c) da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (Ley del IRPF).