Kommunale Kapitalgewinn-, Grund- und Einkommenssteuer in Spanien: Alle Neuerungen 2019

Der Oberste Gerichtshof und das Verfassungsgericht von Spanien haben die wichtigste Rolle bei den Neuerungen dieser Steuern gespielt

Was hat sich auf Bezug in Steuern in Spanien 2019 geändert? / Gtres
Was hat sich auf Bezug in Steuern in Spanien 2019 geändert? / Gtres
9 Januar 2020, Redaktion

Alle Transaktionen werden besteuert und sogar noch mehr, wenn es sich um Immobilien handelt. Im Jahr 2019 gab es mehrere Neuerungen im Zusammenhang mit der kommunalen Kapitalertragssteuer (plusvalía municipal), Grundsteuer (IBI) und Einkommenssteuer (IRPF). Hier erklären wir Ihnen die wichtigsten Änderungen und welche Gerichte dafür verantwortlich waren.

Kommunale Kapitalgewinne (plusvalía municipal)

Die Steuer auf die Wertsteigerung von städtischem Land (IIVTNU), auch bekannt als kommunale Kapitalertragssteuer (plusvalía municipal), hat den Steuerzahlern dieses Jahr so manche Überraschung beschert. In einem Urteil vom vergangenen November verurteilte der Oberste Gerichtshof zum ersten Mal den spanischen Staat dazu, einen Steuerzahler zu entschädigen, weil er eine Verordnung über kommunale Kapitalgewinne erlassen hatte, die vom Verfassungsgericht für verfassungswidrig erklärt wurde. Dieses Urteil öffnet die Tür zur Rückforderung von vielen zu Unrecht gezahlten Beträgen, entweder weil bei der Übertragung des Eigentums Verluste gemacht wurden oder der gesamte Gewinn eingezogen wurde.

Mit anderen Worten, das Verfassungsgericht hat bereits erklärt, dass die kommunale Kapitalertragssteuer verfassungswidrig ist, wenn der Steuerzahler eine Immobilie mit Verlusten überträgt und wenn das vom Bürger zu zahlende Geld den Betrag übersteigt, der mit dem Verkauf des Hauses erzielt wurde.

Das im Dezember 2019 veröffentlichte Urteil des Verfassungsgerichtshofs, das von Richter Pedro González Trevijano vorgelegt wurde, argumentiert, dass, wenn ein Gewinn aus der Übertragung (Verkauf oder Schenkung einer Immobilie) vorliegt und die auf den kommunalen Kapitalgewinn fällige Steuer höher ist als der tatsächlich vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn, ein nicht vorhandenes, virtuelles oder fiktives Einkommen besteuert würde. Dies führt zu einer überhöhten Besteuerung, die gegen die verfassungsmäßigen Grundsätze der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit und der Nicht-Einziehung verstößt (Art. 31.1 der spanischen Verfassung).

Aber das sind nicht die einzigen Neuerungen bei dieser Steuer. Im September stritt sich das Oberste Gerichtshof mit dem Verfassungsgericht, da dieses der Ansicht war, dass die Kosten für den Kauf und Verkauf einer Wohnung (Notar, Grundbucheintrag, Steuern oder die Löschung der Hypothek) nicht angerechnet werden sollten, um die Zahlung der kommunalen Kapitalgewinnsteuer zu vermeiden. Dies begünstigt die Stadtverwaltungen gegenüber den Steuerzahlern, da das Verfassungsgericht bisher der Ansicht war, dass diese Ausgaben angerechnet werden könnten, um den aus dem Verkauf der Immobilie erzielten Gewinn zu mindern. 

Grunderwerbsteuer (ITP)

Die Grunderwerbssteuer muss vom Käufer einer Immobilie aus Vorbesitz entrichtet werden und ist je nach Autonomer Gemeinschaft unterschiedlich hoch. Anfang Dezember erließ der Oberste Gerichtshof Spaniens ein richtungsweisendes Urteil, in dem er erklärte, dass die Grunderwerbsteuer auch dann vom Käufer zu zahlen ist, wenn es sich beim Verkäufer um eine Privatperson handelt. Dies bedeutet, dass jeder, der Gold, Kleidung oder andere Gebrauchtwaren von einer Privatperson kauft, Grunderwerbsteuer zahlen muss.

Bisher galt, dass der Kauf von Gold (und im weiteren Sinne auch von anderen beweglichen Gütern) durch Unternehmen von Privatpersonen nicht versteuert wird. Somit wird nicht mehr nur für den Kauf einer Immobilie aus Vorbesitz oder für deren Vermietung Grunderwerbsteuer in Spanien fällig. Die Steuersätze variieren jedoch je nach dem, ob es sich um eine unbewegliche oder bewegliche Immobilie handelt und je nach Autonomer Region.

Nun müssen die Unternehmen für jeden Goldkauf, den sie von einer Privatperson tätigen, Grunderwerbsteuer abführen, wobei die Steuersätze je nach Autonomer Gemeinschaft zwischen 4% und 6% variieren. Diese Steuersätze sind niedriger als beim Kauf einer Immobilie aus Vorbesitz, die zwischen 4% und 10% liegen.

Zum Beispiel wird in Madrid der Kauf von Gold von einer Privatperson mit 4% besteuert, während der Kauf einer Immobilie mit 6% Grunderwerbsteuer besteuert wird. In der Autonomen Gemeinschaft Valencia wird der Kauf von gebrauchten Gütern mit 6% besteuert, während der Erwerb einer Immobilie mit 10% besteuert wird. 

Eine weitere Neuheit in Bezug auf die spanische Grunderwerbsteuer gab es auch in der Comunidad de Valencia: Als erste Autonome Gemeinschaft wird hier nicht mehr die Methode der Hypothekenbewertung angewendet, um zu überprüfen, ob der Steuerzahler beim Kauf einer Immobilie eine günstigere Grunderwerbsteuer oder bei einer Erbschaft eine niedrigere Erbschaftssteuer gezahlt hat. Insbesondere hat sie kein Kassationsbeschwerdeverfahren gegen das Urteil des Obersten Gerichtshofs der Autonomen Gemeinschaft Valencia eingeleitet, das die Methode „Hypothekenbewertung“ zur Überprüfung der Werte für nichtig erklärt hat.

Genauer gesagt ist die Generalitat nicht in der vorgesehenen Frist vor dem Obersten Gerichtshof erschienen, so dass die Berufung für ungültig erklärt wurde. Damit erfüllt das Schatzamt der Autonomen Gemeinschaft Valencia die Kriterien des Urteils des Obersten Gerichtshofs, das nunmehr endgültig ist, und erklärt die Methode der Hypothekenbewertung für nichtig. Darüber hinaus öffnet es anderen autonomen Gemeinschaften die Möglichkeit, diese Methode der Überprüfung von Werten beim Kauf, der Vererbung oder der Schenkung einer Immobilie für nichtig zu erklären.

Grundsteuer (IBI)

Der Oberste Gerichtshof hat die Möglichkeit aufgehoben, die Rückerstattung der städtischen Grundsteuer zu fordern, die auf Grundstücke gezahlt wurde, die im Jahr 2014 und in den Vorjahren als ländliches Grundstück besteuert wurden. Im Jahr 2014 erklärten die Richter, dass auf Grundstücke, die zwar bebaubar, aber nicht bebaut sind, keine städtische Grundsteuer, sondern eine ländliche Grundsteuer zu zahlen sei. So zahlten viele Steuerzahler für ihre bisher als städtische Grundstück geführten Grundstücke Steuer auf ländliche Grundstücke. Außerdem beantragten sie die Nichtigkeit der in den Vorjahren gezahlten Steuerbeträge. Der Oberste Gerichtshof hat nun jedoch diese Möglichkeit aufgehoben, sehr zur Erleichterung der Kommunen.

Um diesen Fall besser zu verstehen, muss man sich daran erinnern, dass das im berühmten Urteil von 2014 aufrechterhaltene Kriterium in das Gesetz 13/2015 aufgenommen wurde. Grundstücke, für die es kein genehmigtes Programm für die Stadtentwicklung gab, waren als landwirtschaftlich zu betrachten. „Die Initiative zur Durchführung einer solchen Neueinstufung wurde jedoch der Verwaltung überlassen. Darüber hinaus konnten die Auswirkungen der Änderung der Katasterklassifikation nie vor dem 01.01.2015 eintreten“, so José María Salcedo von der Anwaltskanzlei Ático Jurídico.

Einkommenssteuer (IRPF)

Eine weitere Neuerung gab es im Jahr 2019 in Bezug auf die spanische Einkommenssteuer: Das Wirtschaftsverwaltungsgericht (TEAR) in Valencia hat erklärt, dass Steuerzahler, die durch die Schenkung eines Eigenheims Geld verlieren, diesen Verlust bei der Einkommenssteuer mit den in diesem Jahr und in den folgenden vier Jahren erzielten Gewinnen ausgleichen können. Dieses neue Kriterium steht im Gegensatz zu dem bisher vom Finanzamt aufrechterhaltenen Kriterium, das das Vorliegen eines Vermögensverlustes bei unentgeltlichen Übertragungen verneint hat. Nun sehen die Steuerzahler die Möglichkeit offen, von erheblichen Steuerersparnissen zu profitieren.

Das valencianische Gericht ist der Ansicht, dass es möglich ist, bei der IRPF einen Kapitalverlust zu erklären, wenn eine Immobilie für weniger als ihren Anschaffungswert verschenkt wird, um solche Verluste durch Gewinne auszugleichen. Diese Auslegung steht im Widerspruch zu der der Generaldirektion für Steuern, die das Vorliegen eines Kapitalverlusts auf der Grundlage von Artikel 33 Absatz 5 Buchstabe c) des Einkommensteuergesetzes bestreitet.

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