Налоги: узнайте, что изменилось в Испании в 2019 году

Все сделки облагаются налогом и тем более, если они связаны с недвижимостью. В этом году в Испании произошло несколько событий, связанных с налогами, в частности, касательно прибавочной стоимости, имущества и личных доходов. Мы расскажем вам, каковы основные изменения и какие суды их внесли.

Муниципальный налог на прибавочную стоимость (Plusvalía Municipal)

Налог на увеличение стоимости городских земель (IIVTNU), также известный как муниципальный налог на прибавочную стоимость (plusvalía municipal), принес много сюрпризов для налогоплательщиков в этом году. В своем постановлении в ноябре прошлого года Верховный суд впервые предписал испанскому государству выплатить компенсацию налогоплательщику за постановление о муниципальном налоге на прибавочную стоимость, которое Конституционный суд объявил неконституционным. Этот случай открывает дверь для возмещения того, что было взыскано самым неправомерным образом: либо из-за убытков при передаче имущества, либо из-за конфискации этого налога.

Другими словами, Конституционный суд уже заявил, что муниципальный налог на прибавочную стоимость является неконституционным, когда налогоплательщик передает имущество с убытками и когда деньги, подлежащие выплате гражданином, превышают сумму, полученную при продаже дома, то есть когда это считается конфискационным.

В приговоре Конституционного суда, вынесенном в декабре 2019 года, который был представлен судьей Педро Гонсалес-Тревияно, утверждается, что если при получении дохода от передачи (в случае продажи или дарения имущества) сбор, уплачиваемый за прирост капитала больше, чем прирост, фактически полученный гражданином, то он будет облагаться налогом на несуществующий, виртуальный или фиктивный доход. Это приводит к превышению налогообложения вопреки конституционным принципам экономического потенциала и неконфискационного характера (см. Статью 31.1 Конституции Испании).

Но это не единственные изменения, касающиеся этого налога. В начале этого месяца idealista/news сообщили о решении, вынесенном в сентябре прошлого года, когда Верховный суд был замечен в перетягивании каната с Конституционным судом. Последний считает, что расходы на покупку и продажу дома (нотариальные сборы, регистрация, уплаченные налоги или аннулирование ипотеки) не учитываются при освобождении от уплаты муниципального налога на прибавочную стоимость. Это критерии, которые считаются благоприятными для городских советов, но в меньшей степени для налогоплательщиков в связи с тем, что до сих пор Конституционный суд считал, что эти расходы могут быть учтены в целях уменьшения прибыли, полученной от продажи имущества.

Налог на передачу собственности (ITP)

Налог на передачу собственности (ITP) - это налог, который должен быть оплачен покупателем подержанного имущества и варьируется в зависимости от каждого автономного сообщества в Испании. В начале декабря Верховный суд вынес громкое постановление о том, что налог на передачу должен также уплачивать покупатель, который приобретает подержанную недвижимость, когда продавец является частным лицом. Это означает, что любой, кто покупает золото у частного лица или даже одежду или другие бывшие в употреблении товары, должен платить налог на передачу.

До сих пор покупка золота (и, соответственно, другого движимого имущества) предпринимателями у частных лиц не требовала уплаты налога. Таким образом, налог на передачу собственности теперь платится не только за покупку подержанного дома или за его аренду. Однако, налоговые ставки варьируются в зависимости от того, является ли объект недвижимым или движимым, а также от каждого автономного региона.

Теперь покупатели должны будут взять на себя уплату налога на передачу за каждую покупку золота, которую они совершают у частного лица, по налоговым ставкам, которые в зависимости от каждого автономного сообщества варьируются от 4% до 6%. Эти налоговые ставки ниже, чем те, которые применяются при покупке подержанного имущества (те варьируются от 4% до 10%).

Например, в Мадриде покупка золота у частного лица облагается налогом в 4%, в то время как покупка дома облагается налогом в размере 6%. В Валенсии, однако, покупка подержанных товаров облагается налогом в 6%, а приобретение недвижимости облагается налогом в 10%.

Также произошли большие изменения в законе о налоге на передачу собственности. Валенсийское Сообщество было первым, кто прекратил применять метод оценки ипотеки для проверки того, что налогоплательщик уплатил налог на передачу при покупке или налог на наследство при наследовании дома. В частности, не была обжалована отмена решения Высшего суда Сообщества Валенсии, которое аннулировало метод проверки значений "оценки ипотеки".

Правительство Валенсии "Генералитет" не явилось в Верховный суд в условное время, поэтому апелляция была признана недействительной. Налоговые органы Сообщества Валенсии также приняли постановление Верховного суда, которое в настоящее время является окончательным и отменяет метод оценки ипотеки. Кроме того, это открывает возможность для других автономных сообществ объявить этот метод проверки при покупке, наследовании или пожертвовании дома недействительным.

Налог на имущество (IBI)

Верховный суд закрыл дверь для запросов о возврате налога на городскую собственность (IBI urbano), который был заплачен за участки незастроенной земли в течение 2014 года и предыдущих лет. В 2014 году было объявлено, что за землю, которая может быть застроена, но на ней пока ничего нет, нужно платить не налог на городскую собственность, а налог на сельскую собственность. По этой причине многие налогоплательщики, имеющие землю, за которую они платили городской налог на имущество, стали платить налоги за участки, не предназначенные для застройки. Они также подавали заявление об аннуляции налога на имущество, выплаченного в предыдущие годы. Однако, Верховный суд закрыл эту тему к облегчению городских властей.

Чтобы разобраться в этом, необходимо помнить, что статьи, утвержденные в известном постановлении 2014 года, были включены в закон 13/2015. Земля под застройку, которая не имела утвержденной программы городского развития, должна была считаться загородной или незастроенной. "Однако, инициатива по проведению такой переклассификации была оставлена за Администрацией. Более того, последствия изменения кадастровой классификации наступили не раньше 1 января 2015 года", - говорит Хосе Мария Сальседо, партнер юридической фирмы Ático Jurídico.

Налог на доходы физических лиц (IRPF)

2019 год оставил нам еще одно изменение в отношении налога на доходы физических лиц: экономико-административный суд (TEAR) в Валенсии объявил, что налогоплательщики, которые теряют деньги, жертвуя дом, могут компенсировать эту потерю за счет подоходного налога с доходов, полученных в этом году и в последующие четыре года. Эти новые условия отличаются от предыдущих, в которых отрицался факт потери активов в случае безвозмездных передач. Теперь налогоплательщики получат возможность извлечь выгоду из значительной экономии налогов.

Валенсийский суд считает, что можно декларировать потерю капитала в подоходном налоге (IRPF) если имущество передается по цене ниже его покупной стоимости, чтобы компенсировать такие потери полученными доходами. Такое толкование противоречит тому, которого придерживается Генеральный директорат по налогообложению, отрицающий факт потери капитала на основании статьи 33.5.с) Закона о подоходном налоге с населения (la Ley del IRPF) .