Catalunya i Comunitat Valenciana tenen els impostos més alts. Madrid, els més baixos

Catalunya, el País Valencià, Extremadura i les Balears són les comunitats autònomes amb els impostos més alts, mentre que Madrid es manté amb el títol de la regió d'Espanya amb impostos més baixos. Així ha quedat palès a l'estudi del Panorama fiscal autonòmic del 2023 que ha presentat el Registre d'Assessors Fiscals (Reaf) del Consell General d'Economistes (CGAE). L'informe destaca l'arribada del nou impost a les grans fortunes, les vuit regions que ja han rebaixat la part de l'IRPF autonòmic i el fet que Madrid o Andalusia bonifiquen al 100 % l'impost sobre el patrimoni.

El president del Consell General d'Economistes, Valentín Pich, ha advertit que Espanya "neda a contracorrent" en la imposició sobre la riquesa dins de la Unió Europea en crear l'impost a les grans fortunes (encara que sigui temporalment) per "tapar els forats" que algunes comunitats obren en la tributació a Patrimonis.

Pich ha pronosticat que el proper govern que surti de les urnes haurà d'emprendre sense dilació la reforma del sistema de finançament autonòmic, que porta nou anys de retard i que haurà d’anar acompanyada necessàriament d’una reforma fiscal força àmplia en un context en què les comunitats autònomes han de tenir molt en compte que l'exigència d'austeritat pressupostària per part de la UE ha tornat.

L'aprovació d'aquest nou tribut a grans fortunes es produeix en un moment en què l'impost sobre el patrimoni en quatre comunitats (Aragó, Catalunya, Extremadura i el País Valencià) ja tenien mínims exempts més baixos que l'estatal.

De la seva banda, la Regió de Múrcia l’ha augmentat considerablement, i a Andalusia i Madrid aquest tribut no es paga, mentre que Galícia el bonifica al 50 %. Amb vigència temporal, Catalunya i el País Valencià han apujat el marginal màxim de la seva tarifa, igual que Navarra.

Rebaixes i deflactacions a l'IRPF

Sobre l'IRPF, les principals diferències es produeixen per la regulació de les tarifes, amb tendència a rebaixar-les, sobretot el 2022. Fins a vuit comunitats han optat per la deflactació o per rebaixar els tipus (com l’Aragó, que rebaixa el mínim i apuja el màxim) i algunes han actualitzat els mínims personals i familiars. A banda d'aquesta autonomia, Andalusia, Canàries, Castella i Lleó, Galícia, Madrid, Regió de Múrcia i el País Valencià han deflactat la tarifa de l'IRPF.

El marginal màxim de règim comú el continua tenint la Comunitat Valenciana (54 %), seguida de la Rioja (51,50 %) i Catalunya, Astúries, Cantàbria, Canàries (50 %). Madrid té el tipus mínim més baix (18 %), seguida del 18,5 % de Castella i Lleó, Galícia, La Rioja i la Comunitat Valenciana.

Segons l'informe, els impostos propis de les comunitats autònomes representen només el 2 % dels ingressos tributaris el 2021, i per això continuen sent una escassa font de finançament per a les autonomies. Tot i això, la recaptació per impostos propis ha crescut el 2021 respecte al 2020 un 14,1 %.

Quant a l’impost sobre successions i donacions, no hi ha modificacions significatives calat a nivell general. Encara que Madrid ha introduït canvis en l'extensió de la bonificació en les dues modalitats, i ja no només arriba als familiars propers (pares-fills) sinó també per als llunyans com els oncles, nebots i nets, cas en el qual incrementa la bonificació al 25 % (abans era del 10 %). Les Illes Balears incrementen la reducció de donació d'habitatge de pares a fills al 95 % (abans era 57-60 %).

En altres gravàmens, com l'Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP) i Actes Jurídics Documentats (AJD), també hi ha poques modificacions. Les Illes Balears incrementen el tipus de gravamen en transmissions d’immobles a partir d’un milió d’euros al 12 %, en comparació amb l’11,5 % anterior, i s'hi afegeix un tram més per a immobles valorats en més de dos milions d'euros, que tributaran al 13 %. Quant a l'AJD, es crea un tipus del 2 % per a escriptures que documentin la transmissió d'immobles o la constitució de drets reals el valor dels quals sigui igual o superior al milió d'euros. A la Comunitat Valenciana, el tipus general aplicable a la transmissió d'immobles puja a l'11 % quan el valor de l'immoble superi un milió d'euros.

L'any 2023 s'han produït nombroses modificacions als impostos propis com a conseqüència de la creació de l'impost estatal sobre residus, que ha suposat que les comunitats que tenien implantat un impost similar hagin procedit a suprimir-lo o deixar-lo sense efecte.

Els fiscalistes del REAF, en paraules del president, Agustín Fernández, constaten que "d'una banda, sembla que s'intenta racionalitzar l'univers dels impostos propis amb la creació d'impostos estatals cedits a les comunitats autònomes com el de residus per unificar els que graven el mateix objecte imposable, encara que, d’altra banda, no s'esgota la imaginació per crear noves figures impositives”.

Alhora, ha assenyalat que "la utilització de la capacitat normativa que tenen les comunitats en tributs cedits ha produït 958 impactes normatius, dels quals 317 corresponen a l'IRPF, sobretot deduccions, encara que aquestes només van reportar als contribuents un estalvi el 2020 de 498 milions d'euros, un 0,47 % de la recaptació total”.

Els economistes i assessors fiscals declaren que la regulació dels impostos cedits és laberíntica i, per això, sol·liciten a les comunitats que encara no han publicat textos refosos que ho facin per donar més seguretat jurídica als ciutadans.