Una de les grans novetats de la campanya de la Renda 2021, que va començar el 6 d'abril passat i finalitzarà el 30 de juny, és l'arribada de les deduccions fiscals per rehabilitació d'habitatges.
Com explica l'Agència Tributària, s'han engegat "tres noves deduccions temporals aplicables a la quota íntegra estatal de l'IRPF per les quantitats invertides en obres de rehabilitació que contribueixin a assolir determinades millores de l'eficiència energètica d'habitatges (habitual o arrendada) i als edificis residencials acreditats mitjançant certificat d'eficiència energètica”.
Les noves deduccions per rehabilitació
Aquestes són les tres deduccions, l'aplicació de les quals depèn de les obres d'actuació que es duguin a terme, recollides al reial decret llei 19/2021 de 5 d'octubre:
- Deducció del 20 % per obres de millora que redueixin la demanda de calefacció i refrigeració
- Deducció del 40 % per obres de millora que redueixin el consum d'energia primària no renovable
- Deducció del 60 % per obres de rehabilitació energètica d'edificis
Els imports de les deduccions i actuacions principals
Cada deducció té uns requisits i uns límits màxims:
- Deducció del 20 %
Els contribuents podran deduir-se el 20 % de les quantitats satisfetes des de l'entrada en vigor de la normativa (6 d'octubre del 2021) i fins al 31 de desembre del 2022 per les obres realitzades per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració de l’habitatge habitual o de qualsevol altre que tinguin en titularitat i arrendat per a ús residencial en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest darrer cas, l'habitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2023. La base màxima anual d’aquesta deducció serà de 5.000 euros anuals.
A aquests efectes, únicament s'entendrà que s'ha reduït la demanda de calefacció i refrigeració de l'habitatge quan, en comparació amb els valors previs a les obres, es redueixi almenys un 7 % la suma dels indicadors de demanda de calefacció i refrigeració del certificat d'eficiència energètica de l'habitatge expedit pel tècnic competent després de la realització de les obres.
La deducció es practicarà en el període impositiu en què s'expedeixi el certificat d'eficiència energètica emès després de realitzar les obres. Quan el certificat s'expedeixi en un període impositiu posterior a aquell en què es van abonar quantitats per aquestes obres, la deducció es practicarà en aquest últim prenent en consideració les quantitats satisfetes des de l'entrada en vigor del reial decret llei 19/2021 de 5 d’octubre de mesures urgents per impulsar l’activitat de rehabilitació d’edificis en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, fins al 31 de desembre de l’esmentat període impositiu. En tot cas, aquest certificat haurà d’estar expedit abans de l'1 de gener del 2023.
- Deducció del 40 %
Els contribuents es poden deduir el 40 % de les quantitats satisfetes des de l'entrada en vigor del reial decret llei 19/2021 i fins al 31 de desembre de 2022 per les obres realitzades durant aquest període per millorar el consum d'energia primària no renovable de l’habitatge habitual o de qualsevol altre que tinguin en titularitat i arrendat per a ús residencial en aquell moment o en expectativa de lloguer, sempre que, en aquest darrer cas, l'habitatge es llogui abans de 31 de desembre de 2023. La base màxima anual d’aquesta deducció serà de 7.500 euros anuals.
En aquesta situació, només s'entendrà que s'ha millorat el consum d'energia primària no renovable a l'habitatge si, en comparació amb els valors previs a les obres, les obres impliquen una reducció d’almenys un 30 % l'indicador de consum d'energia primària no renovable o bé si s'aconsegueix una millora de la qualificació energètica de l'habitatge per obtenir una classe energètica «A» o «B», a la mateixa escala de qualificació, acreditat mitjançant certificat d'eficiència energètica expedit pel tècnic competent després de la realització de les obres.
La deducció es practicarà en el període impositiu en el qual s'expedeixi el certificat d'eficiència energètica emès després de la realització de les obres. Quan el certificat s'expedeixi en un període impositiu posterior a aquell en el qual es van abonar quantitats per tals obres, la deducció es practicarà en aquest últim prenent en consideració les quantitats satisfetes des de l'entrada en vigor del reial decret llei 19/2021 de mesures urgents per a impulsar l'activitat de rehabilitació d’edificis en el context del Pla Recuperació, Transformació i Resiliència, fins al 31 de desembre d'aquest període impositiu. En tot cas, aquest certificat haurà d’estar expedit abans d'1 de gener de 2023.
- Deducció del 60 %
Els contribuents propietaris d'habitatges ubicats en edificis d'ús residencial predominant en què s'hagin dut a terme obres de rehabilitació energètica des de l'entrada en vigor del reial decret llei 19/2021 fins el 31 de desembre de 2023 es poden deduir el 60 % de les quantitats satisfetes durant aquest període per aquestes obres, fins a un màxim de 15.000 euros.
A aquests efectes, tindran la consideració d'obres de rehabilitació energètica de l'edifici aquelles en què s'obtingui una millora de l'eficiència energètica de l'edifici de l'habitatge. Realitzades les obres i en comparació amb els valors previs a les obres, el certificat d'eficiència energètica de l'edifici expedit pel tècnic competent haurà d’acreditar una reducció del consum d'energia primària no renovable d'un 30 % com a mínim o bé la millora de la qualificació energètica de l'edifici fins a la classe energètica «A» o «B», a la mateixa escala de qualificació. S'assimilaran a habitatges les places de garatge i trasters adquirits de manera adjunta a l’habitatge. No serà possible aplicar aquestes deduccions les obres realitzades a una part de l’habitatge relacionades amb alguna activitat econòmica.
La deducció es practicarà en els períodes impositius 2021, 2022 i 2023 en relació amb les quantitats satisfetes en cadascun i sempre que s'hagi expedit, abans de la finalització del període impositiu en què es practicarà la deducció, l'esmentat certificat d’eficiència energètica.
Quan el certificat s'expedeixi en un període impositiu posterior a aquell en què es van abonar quantitats per aquestes obres, la deducció es practicarà en aquest últim prenent en consideració les quantitats satisfetes des de l'entrada en vigor del reial decret llei 19/2021 de mesures urgents per impulsar l’activitat de rehabilitació d’edificis en el context del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, fins al 31 de desembre de l’esmentat període impositiu. En tot cas, aquest certificat haurà d’estar expedit abans de l'1 de gener del 2024.
- Actuacions excloses i despeses susceptibles de deducció
Les dues primeres deduccions (20 % i 40 % de les quantitats invertides) només inclouen les quantitats satisfetes per a la millora d'habitatges i en queden excloses les actuacions a les parts dels habitatges relacionades amb alguna activitat econòmica, places de garatge, trasters, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs.
A més, "en cap cas una mateixa obra realitzada en un habitatge donarà dret a les deduccions previstes als apartats 1 i 2 anteriors. Aquestes deduccions tampoc seran aplicables en els casos en què la millora acreditada i les quanties satisfetes corresponguin a actuacions realitzades al conjunt de l'edifici i sigui procedent l'aplicació de la deducció recollida a l'apartat 3 d'aquesta disposició.
D'altra banda, les normes comunes a les tres deduccions són les següents, segons explica Hisenda:
Les quantitats s’han de satisfer mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit a les persones o entitats que realitzin aquestes obres, així com a les persones o entitats que expedeixin els certificats esmentats; caldrà descomptar les quanties que s’hagin subvencionat a través d'un programa d'ajudes públiques o que hagin d’estar subvencionades i estiguin a l’espera de resolució definitiva de la concessió d'aquestes ajudes. En cap cas donaran dret a practicar deducció les quantitats satisfetes mitjançant lliuraments de diners de curs legal.
D'altra banda, l'AEAT estableix que "es consideraran quantitats satisfetes per les obres realitzades aquelles necessàries per a l’execució, i això inclou els honoraris professionals, els costos de redacció de projectes tècnics, la direcció d'obres, el cost d'execució d'obres o instal·lacions, la inversió en equips i materials i altres despeses necessàries per al desenvolupament, així com l'emissió dels corresponents certificats d'eficiència energètica”.
Això no obstant, no donen dret a deducció les quantitats satisfetes pels costos relatius a la instal·lació o substitució d'equips que utilitzin combustibles d'origen fòssil.
Quant als certificats, el fisc explica que s’hauran d'haver expedit i registrat d'acord amb el que disposa el reial decret 390/2021 d'1 de juny pel qual s'aprova el procediment bàsic per a la certificació de l'eficiència energètica dels edificis. Segons la normativa, "seran vàlids els certificats expedits abans de l'inici de les obres sempre que no hagi transcorregut un termini de dos anys entre la data de l’expedició i la de l'inici de les obres".
Com s’aplica la deducció per rehabilitació a la Renda 2021
L'Agència Tributària ha incorporat a Renta Web un apartat per poder declarar les deduccions per obres de millora de l'eficiència energètica que corresponguin a cada cas.
Es troben, en concret, a l'apartat ‘Deduccions generals de la quota’, on hi ha també les deduccions per inversió en habitatge habitual, per lloguer o per donatius i altres aportacions.
Dins aquest apartat cal seleccionar la deducció que s’ha d’aplicar i recordar que són incompatibles entre elles. A l'apartat destinat a cada deducció, prossegueix Hisenda, "s'han inclòs les caselles necessàries per incorporar la informació dels certificats de l'habitatge expedits pel tècnic competent abans i després de la realització de les obres".
A més, per ajudar el contribuent, a l'apartat d'Informació de campanya de la Renda s'hi inclou un document d'ajuda per emplenar cadascuna d'aquestes deduccions. Consulta aquí les directrius de l'Agència Tributària per a les deduccions per inversió en rehabilitació d'habitatges i edificis:
>> Deducció per obres per a la reducció de la demanda de calefacció i refrigeració
>> Deducció per obres per a la millora en el consum d'energia primària no renovable
