L'impost de successions i donacions per comunitats autònomes el 2025

L'impost de successions i donacions entra en joc quan algú hereta. Així mateix, s'aplica a la transferència de propietats i actius entre individus quan l'amo original mor, independentment de si ha deixat testament o no. Aquest impost es distingeix per ser directe, personal, subjectiu, progressiu i generalment autoliquidable, encara que aquest últim aspecte pot canviar segons la regió.

La norma estatal, és a dir, la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, estableix un percentatge que va des del 8,65 % al 34 %. No obstant això, és important tenir en compte que a aquesta base s'han d'aplicar posteriorment els descomptes i beneficis fiscals propis de cada comunitat autònoma.

Com es calcula l'impost de successions

Per calcular l'impost de successions, cal seguir aquests passos:

1. Es determina la massa hereditària neta, que es calcula sumant el valor real dels béns en el moment d'adquisició (massa hereditària bruta) i restant-ne els deutes i les càrregues deduïbles. Aquest resultat constitueix la base imposable de l’impost de successions.
2. S’estableixen les reduccions oportunes segons el grau de parentiu amb el difunt o el tipus de bé heretat. Es divideix entre cada hereu d'acord amb el testament o la normativa (porció hereditària individual), cosa que donarà el resultat de la base liquidable.
3. Es fixa la quota tributària aplicant al resultat de la massa hereditària les reduccions tipificades (del 7,65 % fins al 34 % en funció de la quantitat heretada).
4. Al resultat se li aplica un coeficient multiplicador segons el patrimoni preexistent, que anirà de l'1 fins al 2,4.
5. A aquest resultat li hem d'aplicar les deduccions o bonificacions (tant estatals com autonòmiques) que estableixi la llei per obtenir exactament el que pagarem.

Unsplash

Així tributen les herències a cada comunitat autònoma

Hi ha diferències entre les diferents regions en funció de cada grup de parentiu que es tingui amb el difunt. Hi ha comunitats on els descendents del grup 1 (descendents i adoptats menors de 21 anys) paguen imports de caràcter simbòlic de l'impost de successions. Això passa a les Balears, les Canàries, Astúries, Castella-la Manxa, Galícia, Madrid, Extremadura, La Rioja, els territoris forals i Múrcia.

D'altra banda, cal destacar que algunes comunitats autònomes es beneficien de bonificacions en l'impost de successions.

Pel que fa als familiars del grup 2 (descendents i adoptats de 21 anys o més, cònjuges, ascendents i adoptants), hi ha comunitats que ofereixen un alliberament tributari pràcticament total com a conseqüència d'una successió.

Impost de successions i donacions per comunitats

La recaptació, la comprovació i la gestió d'aquest impost està cedit a les comunitats autònomes. Cadascuna pot aplicar les seves pròpies normes quant als tipus impositius i a les possibles reduccions de la base imposable.

Impost de successions i donacions a Andalusia el 2025

S'atorga una reducció de fins a un milió d'euros per a aquelles persones que siguin descendents, cònjuge i ascendents, i de 250.000 euros per a familiars de segon grau i tercer grau, així com per a descendents i ascendents per afinitat, i per a familiars de quart grau i altres parentius.

Impost de successions i donacions a l’Aragó el 2025

S'atorga una bonificació del 99 % a l'impost per a herències. Fins ara, només se'n beneficiaven els menors de 21 anys i les herències que no superaven els 500.000 euros.

Impost de successions i donacions a Astúries el 2025

Els fills menors de 21 anys que siguin descendents o adoptats, així com els cònjuges, ascendents o adoptants més grans de 21 anys, estan exempts de pagar l'impost fins que l'herència arribi als 300.000 euros.

Impost de successions i donacions a les Balears el 2025

Les herències entre els ascendents, els descendents i els cònjuges estan exemptes d'impostos. Així mateix, s'atorga un descompte general del 25 % a la quota per a herències entre germans, oncles i nebots, que augmenta al 50 % si el mort no tenia descendents o els havia desheretat.

Impost de successions i donacions a les Canàries el 2025

Des del 6 de setembre del 2023, les herències entre ascendents, descendents, cònjuges, germans, nebots i oncles estan gairebé completament exemptes, ja que s'aplica un descompte del 99,9 % a la quota. Així mateix, s'ha millorat la tributació de les donacions entre cònjuges, ascendents i descendents, que ara tenen un descompte del 99,9 %.

Impost de successions i donacions a Cantàbria el 2025

Els fills, pares i cònjuges tenen dret a una bonificació del 95% en la base imposable del valor de l'habitatge, amb un límit de 125.000 euros per cada hereu.

Impost de successions i donacions a Castella-la Manxa el 2025

Els fills menors, el cònjuge i els pares rebran una bonificació del 100 %. Si l’herència supera els 300.000 euros, el descompte serà del 80 %.

Impost de successions i donacions a Castella i Lleó el 2025

La quantia de la bonificació queda establerta al 99 % per als familiars directes (cònjuge, descendent o adoptat, ascendent o adoptant del causant).

Impost de successions i donacions a Catalunya el 2025

En les adquisicions per causa de mort s'aplica una reducció en la base imposable per raó del grau de parentiu entre la persona adquirent i la persona difunta; els fills menors de 21 anys poden rebre 100.000 euros, més 12.000 euros extra per cada any de menys de 21 que tingui, amb un límit de 196.000 euros.

Per al cònjuge o parella del mort, el límit s'ha fixat en 100.000 euros, i per als pares i avis seran de 50.000 euros i 30.000 euros per als pares o avis, respectivament.

Impost de successions i donacions a Ceuta i Melilla el 2025

L’impost de successions a Ceuta i Melilla es regeix per la normativa estatal, però amb particularitats pròpies d’aquestes ciutats autònomes. Aquest impost s'aplica a hereus residents a Ceuta o Melilla si el mort també era resident en aquestes ciutats, així com a donataris d'immobles que hi estiguin situats i per a donacions de qualsevol altre bé o dret si el resident és a Ceuta o Melilla.

S'apliquen les reduccions estatals, inclosa la reducció a l'assegurança de vida del 100 % fins a un límit màxim de 9.195,49 euros quan el parentiu amb el contractant mort sigui de cònjuge, ascendent, descendent, adoptant o adoptat.

A més, s'estableix una bonificació del 50 % de la quota en les adquisicions mortis causa i les quantitats percebudes pels beneficiaris, la qual es pot elevar al 99 % per a certs graus de parentiu.

Impost de successions i donacions a la Comunitat Valenciana el 2025

Des del 28 de maig de 2023, s'aplica retroactivament un descompte del 99 % a l'impost sobre herències per a cònjuges, ascendents i descendents, igual que en el cas de donacions.

Impost de successions i donacions a Extremadura el 2025

Els descendents i els adoptats menors de 21 anys poden practicar una bonificació del 99 % de la quota tributària ajustada. Els descendents i adoptats de 21 anys o més, cònjuges, ascendents i adoptants podran aplicar els percentatges de bonificació següents sobre la quota tributària ajustada:

• El 99 % quan la base imposable no superi els 175.000 euros
• El 95 % quan la base imposable no superi els 325.000 euros
• El 90 % quan la base imposable no superi els 600.000 euros

I a partir de l'1 de gener de 2025, també es bonifica fins al 99 % a familiars d'especial vinculació, la qual cosa inclou nebots o fillastres.

Impost de successions i donacions a Galícia el 2025

Reducció de 400.000 euros per al grup II amb tipus a la tarifa del 5 al 18 % i 300.00 euros de reducció per a les persones discapacitades dels grups 3 i 4.

Impost de successions i donacions a La Rioja el 2025

L'impost de successions i donacions a la Rioja té una bonificació del 99 % sobre les herències de pares a fills o entre cònjuges. El parlament autonòmic ha aprovat aquesta iniciativa, vigent des del començament de l'any 2024, que elimina el pagament del tribut en el cas de les herències que superin els 400.000 euros entre els familiars directes.

Impost de successions i donacions a Madrid el 2025

Des del dia 1 de gener de 2017, el cònjuge o parents directes del difunt o donant poden aplicar una bonificació del 99 % de la quota tributària. Aquesta bonificació s'aplica si reps una herència o una donació i implica pagar només l'1,00 % de la quota tributària.

A més, hi ha una bonificació de fins al 25 % per a germans, oncles i nebots.

Impost de successions i donacions a Múrcia el 2025

Bonificació del 99 % de la taxa en donacions a familiars pertanyents al grup 1, 2 i 3.

Impost de successions i donacions a Navarra el 2025

Els ascendents i descendents per consanguinitat es poden beneficiar de tipus del 2 al 16 %. En el cas dels cònjuges, el tipus serà del 0 % per a menys de 250.000 euros i per sobre d'aquest valor serà del 0,8 %.

Impost de successions i donacions al País Basc el 2025

Quan el grau de parentiu és entre descendents, ascendents o cònjuges o parelles de fet, les herències amb una quantia inferior a 400.000 euros no tenen obligació de pagar impostos. Per a les quanties superiors, s'aplica un tipus impositiu de l'1,5 %.

Novetats en 2025 de l'impost de successions i donacions

Com deus haver comprovat a l'apartat anterior, el 2025 Espanya experimentarà canvis significatius en l'impost de successions i donacions, amb importants bonificacions i exempcions fiscals per a hereus directes.

Per exemple, la Comunitat de Madrid ha anunciat que no imposarà aquest gravamen als familiars que rebin una herència. A més, incrementarà la bonificació per a operacions entre germans, oncles i nebots per consanguinitat del 25 al 50 %. Aquesta mesura converteix Madrid en la primera regió d'Espanya a implementar aquest canvi per a aquest grau de parentiu.

Altres comunitats governades pel Partit Popular, com Andalusia, Comunitat Valenciana i Galícia, estableixen una bonificació del 99 % de l'impost per a descendents, ascendents i cònjuges. A Galícia, per exemple, les persones que rebin una herència inferior a un milió d'euros no hauran de pagar res.

Aquestes reformes busquen alleujar la càrrega fiscal dels hereus en diverses regions d'Espanya. No obstant això, és important destacar que les normes varien significativament entre comunitats autònomes, per la qual cosa és essencial consultar la normativa específica de cada regió en planificar una herència o donació.

On es paga més i menys per l'impost de successions?

Les regions on es paga menys són aquelles governades principalment pel Partit Popular, que han establert bonificacions del 99 % per a descendents, ascendents i cònjuges.

Madrid lidera les reduccions, i Andalusia, Comunitat Valenciana, Galícia, Múrcia, Castella i Lleó, La Rioja, Extremadura i Balears ofereixen bonificacions del 99 % per a familiars directes.

En contrast, les comunitats on es paga més són generalment aquelles governades pel PSOE, com Catalunya o Castella-la Manxa.