Le Trésor public punit les propriétaires d'appartements touristiques sans réduire de 60% le loyer

Êtes-vous éligible à une réduction de 60% de votre impôt sur le revenu espagnol en tant que propriétaire ou non ?
Êtes-vous éligible à une réduction de 60% de votre impôt sur le revenu espagnol en tant que propriétaire ou non ?
10 avril 2018, Rédaction

Jusqu'à présent, les propriétaires de maison de vacances ont bénéficié d'une réduction de 60 % de leur taux d'imposition sur le revenu. Toutefois, le Trésor public et le Tribunal administratif de l'économie centrale (TEAC) ont décidé que cet avantage fiscal ne s'applique pas aux loyers saisonniers, mais uniquement aux loyers traditionnels parce qu'ils ne sont pas la résidence habituelle des locataires.

Coup de massue pour les propriétaires qui ont des appartements touristiques. Le 8 mars, le TEAC a publié une résolution contre les locataires saisonniers bénéficiant de la réduction de 60 % de l'impôt sur le revenu des particuliers (IRPF). Et il unifie les critères, reliant ainsi l'ensemble de l'administration fiscale.

Derrière cette résolution du TEAC se trouve la Cour Économique Administrative d'Andalousie, qui a estimé à l'époque la réclamation d'un contribuable propriétaire d'un appartement touristique, étant entendu que la Loi de l'Impôt sur le Revenu Personnel dans son article 23, qui régule la réduction, se réfère uniquement aux loyers de biens immobiliers destinés au logement, qui ne distingue pas si la résidence devrait être habituelle ou non.

L'Agence fiscale fait appel à cette résolution du TEAR de l'Andalousie et se réfère à la notion de logement en vertu de la Loi sur les baux urbains (LAU) pour empêcher les propriétaires d'appartements touristiques de bénéficier de la réduction de 60%. Selon lui, l'article 2 de LAU devrait être appliqué, qui stipule qu'un bail de logement est un bail destiné à satisfaire les besoins permanents du locataire en matière de logement. De cette façon, les loyers saisonniers (réglementés à l'article 3 de la LAU, tels que les loyers à usage non résidentiel) sont évités et les loyers destinés à la résidence permanente et habituelle sont préférés.

Cependant, le TEAC donne la raison au Trésor et réitère l'idée qu'il est nécessaire de se référer au concept de location de logement de la LAU, mais ajoute un autre argument : le concept de résidence habituelle dans l'IRPF pour les déductions dans le logement exige qu'il soit le même que d'habitude. Ce tribunal considère qu'il n'est pas logique que la même loi IRPF exige le caractère habituel du logement pour la déduction dans le logement et non pour la réduction pour le loyer du logement.

La décision du TEAC se fonde également sur deux arrêts rendus par la Haute Cour de justice des Baléares et de l'Andalousie, qui considèrent également que le concept de location d'un logement dans la loi sur la location urbaine doit être pris en compte. Pour cette raison, selon José María Salcedo, associé du cabinet d'avocats Ático Jurídico, "il semble difficile en principe que d'autres tribunaux puissent maintenir un critère différent, permettant l'application de la réduction".

La réduction de loyer prévue par la Loi de l'impôt sur le revenu des particuliers est de 60 % et est calculée sur le rendement net positif obtenu en louant un logement. José María Salcedo nous assure que nous devons d'abord déterminer le rendement net. "Il est calculé en déduisant du revenu obtenu les dépenses prévues à l'article 23, paragraphe 1, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition qu'elles soient manifestement liées au bien loué, ou qu'elles aient été nécessaires pour obtenir le revenu de la location", ajoute-t-il.

Autres dépenses que vous pouvez déduire

Il y a beaucoup de dépenses liées au logement touristique qui peuvent être déduits par le propriétaire dans la déclaration d'impôt, comme le rappelle Rentalia, le portail de location de vacances du groupe idealista. Toutefois, vous ne pouvez les déduire qu'en fonction de la période pendant laquelle le bien a été loué.

Cela signifie que plus vous louez votre maison aux touristes, plus vous pourrez déduire les dépenses :

  • Dépenses de réparation et d'entretien du logement (à l'exclusion des travaux d'extension et d'amélioration)
  • IBI, dépenses communautaires et taxe sur les ordures ménagères
  • Intérêts hypothécaires et frais d'amortissement de la maison
  • Assurance pour couvrir les risques liés à l'habitation
  • Dépenses des agences de médiation ou de publicité
  • Électricité, eau, gaz, etc.
  • Autres dépenses dûment justifiées et directement liées au loyer.

La déduction des intérêts, du financement, des frais de réparation et d'entretien ne peut excéder le montant du revenu total obtenu.

Quels propriétaires peuvent appliquer la réduction de 60 % ?

Tout d'abord, la propriété louée doit être utilisée comme résidence du locataire et non à d'autres fins. Par exemple, la location d'un bien immobilier, pour le bureau d'un professionnel, ou pour constituer le siège d'une société, ne donne pas le droit d'appliquer la réduction.

De plus, le revenu obtenu doit être imposé comme un rendement du capital immobilier, et non comme une activité économique.

José María Salcedo souligne que, si le bail est imposé en tant qu'activité économique sur l'impôt sur le revenu, la réduction ne peut pas être appliquée. Conformément aux dispositions de l'article 27.2 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le bail immobilier est considéré comme une activité économique si au moins une personne employée à plein temps est utilisée pour sa gestion.

"Dans ce cas, le revenu obtenu sera imposé en tant qu'activité économique, et il n'y aura pas le droit d'appliquer la réduction de 60 %. Et c'est que cela n'est prévu que dans le cas où le contribuable obtient des rendements du capital immobilier", souligne Salcedo.

Prêt pour trouver la maison de vos rêves ?

Prêt pour trouver la maison de vos rêves ?

Trouvez des maisons à vendre et des locations à long terme sur idealista