Loma-asuntojen omistajat eivät enää saa 60 prosentin verovähennystä

Oletko oikeutettu 60 %:n verovähennykseen Espanjan loma-kodistasi?
Oletko oikeutettu 60 %:n verovähennykseen Espanjan loma-kodistasi?
10 huhtikuuta 2018, Toimitus

Tähän saakka loma-asuntojen omistajat ovat voineet nauttia 60 %:n veronvähennyksestä. Hacienda (Espanjan verovirasto) ja keskushallintohallinto (Tribunal Económico Administrativo Central eli TEAC) ovat kuitenkin päättäneet, että verovähennystä ei sovelleta kausiluonteisiin vuokriin, vaan ainoastaan ​​perinteisiin vuokrasopimuksiin, sillä kyseessä ei ole asukkaiden pysyvä koti.

Tämä on isku kiinteistön omistajille, jotka vuokraavat asuntoja matkailijoille. Maaliskuun 8. päivänä TEAC antoi päätöslauselman kausiluonteisten vuokranantajien etuuksia vastaan. Vuokranantajat hyötyivät 60 %:n alennuksesta henkilökohtaisissa tuloveroissaan (Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas eli IRPF). Se yhdistää kriteerit ja yhdistää siten koko verohallinnon.

TEAC:n päätöksen taustalla on Andalusian hallintotuomioistuin (Tribunal Económico Administrativo de Andalucía eli TEAR), joka kerran hyväksyi loma-asunnon omistavan veronmaksajan vaatimuksen, koska sen 23 artiklassa oleva IRPF-laki, jolla säännellään vähennystä, viitataan vain kiinteistöjen vuokraukseen asumistarkoituksessa, joten se ei eroa siitä, pitäisikö sen olla pysyvä asunto vai ei.

Verotoimisto vetoaa Andalusian TEAR:in päätöslauselmaan ja viittaa kaupunkivuokraus -lain (Ley de Arrendamientos Urbanos tai LAU) mukaiseen asunnon vuokraustarkoitukseen, joka estää asuntojen omistajien 60 prosentin vähennyksen. Hänen mielestään olisi sovellettava LAU:n 2 artiklaa, jossa todetaan, että kiinteistöjen vuokrasopimus on tarkoitettu täyttämään vuokralaisen pysyvä asuntotarve. Näin vältytään kausiluonteisilta vuokrilta (joita LAU: n 3 pykälässä säännellään muiden kuin asumiskäyttöön tarkoitettujen vuokrien osalta) ja keskitytään edullisempiin, pysyviin ja tavanomaisiin vuokrasuhteisiin.

Kaiken tämän vuoksi TEAC on samaa mieltä Haciendan kanssa ja toistaa ajatuksen siitä, että on tarpeen viitata LAU:n käsitteeseen kiinteistön vuokraamisesta, mutta lisää kuitenkin toisen väitteen: pääasunnon käsite IRPF:ssä asuntojen vähennysten tekemiseksi edellyttää, että se on tavanomainen asuinpaikka. Tuomioistuin katsoo, ettei ole järkevää, että kiinteän omaisuuden tavanomainen luonne on IRPF:n laissa edellytys asumisverovähennykselle, mutta ei vuokrien alennukselle.

TEAC: n päätöslauselma perustuu myös kahteen Baleaarien tuomioistuimen antamaan lausuntoon (Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares) ja Andalusian korkeimman oikeuden antamiin päätöksiin, jotka molemmat katsovat, että käsitte vuokraamisesta kotona kaupunkivuokraus laissa olisi otettava huomioon. Tästä syystä asianajaja yhtiön Ático Jurídicon, partneri José María Salcedon mukaan "periaatteessa on vaikeaa, että jotkut tuomioistuimet voivat säilyttää kriteerin, mikä mahdollistaa vähennyksen soveltamisen".

IRPF-lakiin sisältyvä vuokran alennus on 60 % ja se lasketaan kiinteistön vuokrauksesta saatavan positiivisen nettotuoton perusteella. José María Salcedo vakuuttaa meille, että ensin on selvitettävä, mitä nettotuotto on. "Se lasketaan vähentämällä saaduista tuloista IRPF-lain 23 pykälän kohdassa 1 tarkoitetut kulut edellyttäen, että ne liittyvät selkeästi kiinteistöön, tai ovat olleet välttämättömiä vuokratuottojen hankkimiseksi" hän lisää.

Muut kulut, joista saa vähennyksen

Loma-asuntoihin liittyy monia kuluja, jotka omistaja voi vähentää veroilmoituksessaan, kuten idealista-ryhmän loma-asuntojen sivusto Rentalia muistuttaa. Voit kuitenkin vähentää ne vain suhteessa siihen ajanjaksoon, jonka aikana kiinteistö on vuokrattu. Tämä tarkoittaa sitä, että mitä pidemmäksi aikaa vuokraat talosi matkailijoille, sitä enemmän kustannuksia voit vähentää:

  • Kiinteistön korjaus- ja ylläpitokustannukset (ilman laajennus- ja parannustöitä)
  • Kiinteistövero (Impuesto sobre Bienes Inmuebles eli IBI), yhteisömenot ja jätekulut
  • Asuntolainojen korot ja kiinteistöjen arvonalennukset
  • Vakuutus joka kattaa asumisen riskit
  • Asunnonvälitystoimistojen tai mainosten kulut
  • Sähkön, veden, kaasun jne. laskut
  • Muut kustannukset, jotka ovat asianmukaisesti perusteltuja, ja jotka liittyvät suoraan vuokraan.

Korko-, rahoitus-, korjaus- ja ylläpitokustannusten vähennysten ei kuuluisi olla suurempia kuin saadun kokonaistulon määrä.

Ketkä voivat saada 60 prosentin vähennyksen

Ensinnäkin vuokra-asuntoa on käytettävä vuokralaisen asumiseen, eikä muuhun tarkoitukseen. Esimerkiksi kiinteistön vuokraaminen ammattikunnan toimistoksi tai yhtiön pääkonttoriksi ei oikeuta vähennykseen.

Lisäksi saatuja tuloja on verotettava kiinteistöpääoman palauttamiseksi, eikä taloudellisena toimintana.

José María Salcedo muistuttaa meitä siitä, että jos vuokrasopimusta verotetaan tuloverotuksen taloudellisena toimintana, alennusta ei voida soveltaa. IRPF-lain 27 pykälän 2 kohdan mukaan kiinteistön vuokraa pidetään taloudellisena toimintana, jos sen hoitoon käytetään vähintään yhtä kokopäiväistä henkilöä.

"Tällöin saatua tuloa verotetaan taloudellisena toimintana, eikä 60 % alennukseen ole oikeutta. Vähennystä sovelletaan vain siinä tapauksessa, että veronmaksaja saa tuottoa kiinteistöpääomasta," Salcedo huomauttaa.

Oletko valmis löytämään unelmiesi asunnon?

Oletko valmis löytämään unelmiesi asunnon?

Löydä idealistasta myytävät ja vuokrattavat asunnot