Geen belastingverlaging van 60% voor eigenaren van vakantieappartementen

Tot nu toe hebben eigenaars van vakantieverblijven een korting van 60% kunnen krijgen op hun inkomstenbelasting. De Hacienda (de Spaanse belastingdienst) en de centrale economische administratieve rechtbank (Tribunal Económico Administrativo Central of TEAC) hebben echter geoordeeld dat dit belastingvoordeel niet van toepassing is op seizoensverhuur, maar alleen op normale huur, omdat in het eerste geval dit niet de gebruikelijke verblijfplaats is van de huurder.

Het maakt een groot verschil voor eigenaren die appartementen verhuren aan toeristen. Op 8 maart heeft het TEAC aangekondigd dat seizoensverhuurders niet meer kunnen profiteren van de 60% verlaging van hun inkomstenbelasting (Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas of IRPF). Het verenigt criteria, waardoor de gehele belastingdienst wordt gekoppeld.

Achter het besluit van de TEAC staat de Administratieve Economische Rechtbank van Andalusië (Tribunal Económico Administrativo de Andalucía of TEAR), die ooit wel eigenaren van toeristenappartementen heeft aanvaard. De IRPF-wet in artikel 23, waar de reductie in staat beschreven, verwijst alleen naar de huur van vastgoed voor huisvesting, dus het maakt geen onderscheid tussen normale huur of niet.

De belastingdienst doet een beroep op deze resolutie van de TEAR van Andalusië en verwijst naar het concept van huisvesting volgens de wet inzake stedelijke verhuur (Ley de Arrendamientos Urbanos of LAU). Dit wordt gedaan om te voorkomen dat eigenaars van toeristenflats kunnen profiteren van de korting. Volgens de belastingdienst moet artikel 2 van de LAU worden toegepast, waarin staat dat een vastgoedhuur is bedoeld is om te voldoen aan de permanente woonbehoefte van de huurder. Op deze manier wordt seizoensgebonden verhuur (gereguleerd in artikel 3 van de LAU, als huur voor ander gebruik) vermeden en is huren bedoeld als permanente verblijfplaats.

Met dit alles is het TEAC het eens met de Hacienda en herhaalt het dat het noodzakelijk is om te verwijzen naar het LAU-concept van verhuur van onroerend goed. Toch voegt het een ander argument toe: het concept van een hoofdverblijfplaats in de IRPF met korting voor huisvesting vereist dat het een hoofdverblijfplaats is. De rechtbank is van mening dat het niet logisch is dat in de IRPF-wet het gebruikelijke karakter van het onroerend goed een vereiste is voor de aftrek van de huisvestingsbelasting, maar niet voor de huurvermindering.

De resolutie van de TEAC is ook gebaseerd op twee oordelen van het hooggerechtshof van de Balearen (Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares) en die van Andalusië, die beide ook van mening zijn dat het concept van het huren van een woning rekening moet worden gehouden met de wetgeving inzake stedelijke verhuur. José María Salcedo, partner van het advocatenkantoor Ático Jurídico, vertelt: ‘Het lijkt in principe moeilijk dat andere rechtbanken een ander criterium kunnen handhaven, waardoor de korting kan worden toegepast’.

De huurvermindering voorzien in de IRPF-wet is 60% en wordt berekend op basis van het positieve nettorendement verkregen door het huren van een woning. José María Salcedo verzekert ons dat we eerst moeten bepalen wat de netto-opbrengst is. ‘Dit wordt berekend door de verkregen inkomsten af ​​te trekken van de uitgaven voorzien in artikel 23, lid 1, van de IRPF-wet, op voorwaarde dat dit gaat over het huren, of noodzakelijk is geweest om de inkomsten uit de huur te verkrijgen,’ voegt hij toe.

Andere uitgaven die je kunt aftrekken

Er zijn veel uitgaven in verband met toeristische huisvesting die door de eigenaar in de belastingaangifte kunnen worden ingehouden, zoals Rentalia, het portaal voor vakantieverhuur van de idealista-groep, ons eraan herinnert. Je kunt ze echter alleen in mindering brengen op de periode dat het vastgoed is verhuurd. Dit betekent dat hoe meer weken je je huis aan toeristen huurt, hoe meer van deze kosten je kunt aftrekken:

• Reparatie- en onderhoudskosten (exclusief uitbreidings- en verbeteringswerkzaamheden)
•     De onroerendgoedbelasting (Impuesto sobre Bienes Inmuebles of IBI), gemeenschapskosten en vuilstortbelasting
•     Hypotheekrente en het afschrijven van het eigendom
•    Verzekering voor het dekken van huisvestingsrisico's
•   Uitgaven van bemiddelingsbureaus of advertenties
•    Rekeningen van elektriciteit, water, gas, etc.
•     Andere kosten die direct gerelateerd zijn aan de huur.

De aftrek voor rente, financiering, reparatie en onderhoudskosten mag niet hoger zijn dan het bedrag van het totale verkregen inkomen.

Welke verhuurders kunnen de 60% korting toepassen

Om te beginnen moet het eigendom worden gebruikt als het huis van de huurder en niet voor enig ander doel. Bijvoorbeeld, het verhuren van een woning voor professionele doeleinden heeft niet het recht om de korting toe te passen.

Bovendien moeten de verkregen inkomsten worden belast als een rendement op het vastgoedkapitaal en niet als een economische activiteit.

José María Salcedo herinnert ons eraan dat als de huurovereenkomst als een economische activiteit in de inkomstenbelasting staat, de verlaging niet kan worden toegepast. In overeenstemming met de bepalingen van artikel 27.2 van de IRPF-wet, wordt de huur van vastgoed beschouwd als een economische activiteit als ten minste één voltijds werkende persoon nodig is voor het onderhoud.

‘In dat geval wordt het verkregen inkomen belast als een economische activiteit, en zal er geen recht zijn op de korting. De verlaging is alleen van toepassing in het geval dat de belastingbetaler rendement verkrijgt uit het vastgoedkapitaal,’ Salcedo wijst erop.