Què és l'impost de societats, les seves novetats i com es calcula

L'impost de societats és el tribut per excel·lència a què estan subjectes les empreses, a més d'altres persones jurídiques. Com que grava el benefici obtingut durant cada exercici fiscal, si ets empresari et convé saber quant es paga en concepte d'impost de societats i en quin moment. Perquè puguis complir les obligacions tributàries sense errors, t'expliquem tot el que has de saber sobre aquest impost: termini, llei aplicable, model tributari…

Què és l'impost de societats

Es tracta d’un tribut que grava el rendiment o el benefici obtingut per empreses i altres persones jurídiques ubicades a Espanya durant cada exercici, que sol coincidir amb l'any natural. La normativa aplicable és la Llei de l'impost de societats, seguida pel reglament corresponent.

En general, l'impost de societats es caracteritza pel caràcter personal (s'aplica, en aquest cas, a persones jurídiques), directe (té en compte les circumstàncies de cada cas a l'hora d'aplicar-se un gravamen o un altre, en contra del que passa amb impostos indirectes com l'IVA) i proporcional (no progressiu, com passa amb l'IRPF, cosa que significa que s'aplicarà un mateix percentatge a la totalitat de la base imposable un cop restades les possibles reduccions).

Qui ha de pagar l’impost de societats?

Quant a qui paga l'impost de societats, es tracta d'una obligació per als tipus de persones jurídiques següents:

• Societats mercantils (SL, SA, UTE)
• Societats civils amb objecte mercantil
• Fons d'inversió, fons de pensions i cooperatives
• Societats agràries i agrupacions d'interès econòmic (AIE)
• Associacions i fundacions, com ONG o col·legis professionals…

Quan es paga l'impost de societats?

El termini per pagar l'impost sobre societats se situa en els 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. Això significa que, en tots els casos en què el final de l'exercici fiscal coincideixi amb el tancament de l'any natural, aquest tribut s'haurà de presentar entre l’1 i el 25 de juliol.

Tot i això, és possible que el període impositiu sigui més curt, per exemple, quan l'empresa canviï la seva forma jurídica o quan tanqui definitivament per qualsevol motiu. En aquests casos, s'aplicarà la mateixa regla: un termini de 25 dies a partir dels sis mesos següents a la fi del període impositiu.

Com es calcula l'impost de societats

Calcular l'impost sobre societats pot ser complex. Per això és aconsellable acudir a una assessoria fiscal i, en general, encarregar aquesta feina a un equip especialitzat en fiscalitat. En resum, aquests són els passos que hauràs de complir:

• Calcula el resultat comptable de l'exercici, amb el qual podrem saber quina és la base imposable de l'impost.
• Aplica les reduccions que corresponguin a la base imposable. En cas que correspongui, també es poden compensar bases negatives d'exercicis anteriors, amb un límit de quatre anys.
• Aplica al resultat el tipus de gravamen aplicable tenint en compte que és un impost proporcional i no progressiu. Això sí, és possible que es puguin aplicar diferents deduccions o bonificacions sobre la quota resultant.

Imatge de katemangostar a Freepik

Quan es paga l'impost de societats?

Pel que fa a quin tipus s'aplica a l'impost sobre societats, el tipus de gravamen general és del 25 %. No obstant això, hi ha tipus reduïts que s'apliquen en determinats casos.

Des d'aquest 2023, les entitats amb una xifra de negoci del període impositiu immediatament anterior que no superi el milió d'euros podran aplicar un tipus del 23 %. També hi ha un tipus del 15% per a entitats de nova creació o un tipus del 10 % per a entitats sense fins lucratius.

Les més beneficiades són les societats i els fons d'inversió, els fons d'actius bancaris, el SICAV i el fons de regulació del mercat hipotecari (1 %), així com les SOCIMI i els fons de pensions del RDL 1/2002, amb un tipus del 0 %.

Model tributari de l'impost de societats

Si et preguntes quin model és l'impost de societats o si hi ha diversos models tributaris de l'impost de societats, has de saber que els més importants són el model 200, el model 202 i el model 220.

El primer és el que fan servir la majoria de les empreses l'exercici de les quals coincideix amb l'any natural. Per la seva banda, el model 202 serveix per fer pagaments a compte o pagaments fraccionats daquest tribut. Per acabar, el model 220 l’utilitzen les entitats en règim de consolidació fiscal.

Novetats de l'impost sobre societats el 2023

És freqüent que cada cert temps s'aprovin novetats i incentius relacionats amb qualsevol tribut. En el cas de l'exercici 2023, amb efectes a partir de l'1 de gener d'aquest any, hi ha aquestes novetats principals:

• Un tipus de gravamen reduït del 23 % per a les entitats l'import net de les quals de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1 milió d'euros.
• La possibilitat d'amortitzar el doble de ràpid la inversió en vehicles elèctrics nous (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) afectes a l'activitat de l'empresa i que entrin en funcionament en els períodes impositius que s'iniciïn els anys 2023, 2024 i 2025.

Exempcions, bonificacions i deduccions de l'impost de societats

Com passa amb qualsevol impost, el legislador dissenya diferents exempcions, bonificacions i deduccions aplicables a l'impost sobre societats, pensades, entre altres coses, per impulsar determinades activitats o per donar un cop de mà a empreses de mida reduïda o de recent creació. Aquests són alguns exemples de deduccions per tipus dactivitat empresarial:

• Deducció per investigació i desenvolupament
• Deducció per innovació tecnològica
• Deducció per produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles vius d'arts escèniques i musicals
• Deducció per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat
• Deducció per inversions realitzades per les autoritats portuàries
• Deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial
• Deducció per inversió en beneficis i reinversió de beneficis extraordinaris

També hi ha diferents deduccions per evitar la doble imposició internacional, així com tot un ventall de bonificacions:

• 50 % de bonificació de la quota de l'IS corresponent a rendes obtingudes a Ceuta i Melilla per entitats que hi operin.
• 50 % de bonificació de la quota de l'IS corresponent a resultats obtinguts per les cooperatives especialment protegides.
• 40 % de bonificació de la quota íntegra corresponent a les rendes derivades de l'arrendament d'habitatges que compleixin els requisits exigits per aplicar aquest règim fiscal especial.
• 99 % de bonificació de la quota íntegra corresponent a les rendes derivades de la prestació de serveis públics locals quan es prestin en règim de gestió directa mitjançant empresa privada de capital íntegrament públic i tret que s'exploti per sistema d'empresa mixta o de capital íntegrament privat.

Finalment, hi ha determinades societats exemptes de presentar l'impost de societats. És el cas de les entitats sense ànim de lucre (fundacions, associacions declarades d'utilitat pública, ONG, delegacions de fundacions estrangeres, federacions esportives...). També les entitats que persegueixin finalitats d'interès general com les de defensa dels drets humans, de foment de l'economia social, de recerca científica, entre d'altres.