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Campaña de la renta 2013: ¿Cuáles son las implicaciones que puede tener declarar bienes en el extranjero?

Autor: Redacción

Artículo escrito por Iván Sáez fuertes, manager del departamento de human Capital de 'ey abogados' (antes 'ernst & young abogados')

El modelo 720, de declaración de bienes y derechos situados en el extranjero, es un modelo informativo, en el cual los residentes fiscales en España, excluidos aquellos bajo el régimen especial de tributación por el irnr (también llamado “régimen de expatriados” o “ley beckham”), deberán informar a la agencia tributaria acerca de datos precisos sobre los bienes y derechos que tengan en el extranjero, siempre que su valoración conjunta por tipo de bien sea superior a los 50.000 euros

Conviene mencionar que la principal consecuencia de ser considerado residente fiscal en España es, en líneas generales, la obligación de declarar y tributar por todos los rendimientos generados en el ejercicio, esto es, por las rentas mundiales, con independencia del lugar de obtención o pago de los mismos

Así, en la declaración del IRPF, se deben incluir las rentas obtenidas de todos los bienes y derechos situados en España y en el extranjero, y con más razón si dichos activos y derechos han sido objeto de declaración en el modelo 720

Por tanto, una de las principales implicaciones que puede tener el modelo 720 es la posible comprobación por parte de la aeat de que los datos declarados en la declaración del IRPF 2013 y años anteriores son consecuentes con los reportados en el modelo 720

De esta manera, la aeat, en el caso de que el modelo 720 incluyera bienes o derechos en el extranjero que no han sido reflejados en las declaraciones de IRPF presentadas, podrá emitir un requerimiento de información o efectuar una propuesta de liquidación respecto de los ejercicios fiscales no prescritos instando al contribuyente la regularización de estos bienes y/o derechos en el extranjero en su declaración IRPF. Acto seguido,  la aeat podrá emitir un recargo, entre un 5% y un 20%, sobre la cuota resultante de la liquidación, lo cual se incrementaría, en su caso, en los correspondientes intereses de demora

Concretamente, de acuerdo al régimen sancionador previsto, el incumplimiento de las obligaciones de información a través del modelo 720 puede conllevar las siguientes consecuencias: la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos situados en el extranjero respecto de los que no se hubiera informado en el 720 tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas en el IRPF

Además, se integrarán en la base liquidable general (al tipo marginal máximo general del 52%; 56% en algunas comunidades) del período impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización (excepto si el contribuyente acredita que la titularidad de los bienes o derechos no declarados en el modelo 720 se corresponde con rentas ya declaradas, o bien con rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condición de contribuyente por este impuesto). Al margen de poder enfrentarse a una sanción del 150%, lo que, en suma, podría suponer al contribuyente un pago mayor que el valor del propio bien no declarado

En un contexto como el actual, en el que se ha reforzado enormemente el intercambio sistemático, informático e instantáneo de información tributaria entre las administraciones de los países pertenecientes al ocde, con más intensidad dentro de la ue, es más que recomendable cumplir con la obligación de información del modelo 720, pues las repercusiones que puede tener, a nivel del propio modelo 720, con sanciones mínimas de 10.000 €, pero también a nivel del IRPF como hemos visto, son de las más punitivas del sistema tributario español

Por último, en cuanto al impuesto sobre el patrimonio (ip), comentar que los residentes fiscales en España también tributan en el ip por obligación personal, exigiéndose el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia de dónde esté localizado (patrimonio mundial). Por tanto, la administración tributaria también tendrá en cuenta lo reportado en el modelo 720 a la hora de una posible regularización en el ip

Nota de EY abogados: las respuestas facilitadas no suponen asesoramiento legal contractual prestado por la firma y, en consecuencia, no asumimos responsabilidad por la misma frente a persona o entidad alguna

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5.- ¿Cuáles son las implicaciones que puede tener declarar bienes en el extranjero?

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