El impuesto de actos jurídicos documentados (AJD) es un tributo que grava la formalización de determinadas operaciones, como una compraventa de vivienda, a través de una escritura pública emitida por un notario.
Su cuantía depende de la comunidad autónoma en la que se encuentre el inmueble, ya que se trata de un tributo de gestión cedida. Toma nota de quién paga el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, qué grava este impuesto, cómo calcular su importe o cuándo se liquida.
- ¿Qué es el ITP o impuesto de actos jurídicos documentados?
- ¿Quién paga el impuesto de actos jurídicos documentados?
- ¿Cómo se calcula el impuesto de actos jurídicos documentados?
- ¿En qué comunidad autónoma se paga más impuesto de transmisiones patrimoniales?
- Tipos de actos jurídicos
- ¿Cuándo se liquida el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados?
¿Qué es el ITP o impuesto de actos jurídicos documentados?
El impuesto de actos jurídicos hipotecarios está asociado a la compraventa de vivienda y grava la formalización de ciertos movimientos a través de escritura pública.
Este tributo también puede gravar documentos mercantiles y administrativos.
En el caso de una compraventa de vivienda, el impuesto sobre actos jurídicos documentados gravará tanto la escritura de compraventa como la de hipoteca.
¿Quién paga el impuesto de actos jurídicos documentados?
El impuesto de actos jurídicos documentados o IAJD lo paga quien adquiere un bien o derecho o, en su defecto, la persona que inste o solicite los documentos notariales o la persona en cuyo interés se expidan.
Así lo explica el artículo 29 de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP y AJD). Aquí tienes algunos ejemplos:
- En caso de escritura de compraventa de vivienda, paga el comprador, tanto si se trata de vivienda de segunda mano como si se adquiere obra nueva.
- En caso de escritura de hipoteca, paga el banco. Esto es así desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 17/2018 que, en su artículo 29, introdujo el siguiente matiz:
"Cuando se trate de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, se considerará sujeto pasivo al prestamista."
- En caso de escritura de donación de vivienda, no se paga AJD.
¿Cómo se calcula el impuesto de actos jurídicos documentados?
La cuota del AJD está formada por dos cuantías: una cuota fija (precio por pliego y folio) y una cuota variable (en función del tipo de operación, definida por cada comunidad autónoma). La suma de ambos conceptos dará como resultado el coste final.
Cuota fija. Se aplica al papel timbrado en el que se formalizan los documentos notariales y asciende a 0,30 euros por pliego y 0,15 euros por folio.
Esta cuantía es idéntica en toda España y su importe dependerá de cuánto papel sea necesario para documentar las operaciones que se van a escriturar.
Cuota variable. Varía entre el 0,5 y el 1,5 en función de la autonomía, del tipo de operación (compraventa, hipoteca, etc.), de factores como el valor de la operación y de la posible aplicación de exenciones o reducciones.
Esta cuota entra en juego cuando el objeto de lo escriturado va a inscribirse en el Registro de la Propiedad o en el Registro Mercantil.
Para abonar el impuesto de actos jurídicos documentados se debe presentar el modelo 600 de la AEAT de la comunidad autónoma correspondiente.
AJD en Madrid: ejemplo de cálculo del impuesto de actos jurídicos documentados
Para calcular el AJD en la Comunidad de Madrid es necesario tomar como referencia el tipo aplicable (0,75 %) y multiplicar este porcentaje por el de la responsabilidad hipotecaria (por ejemplo, 0,0075 x 200.000 euros = 1.500 euros). El resultado será la cantidad que deberemos abonar en concepto de cuota variable.
Ten en cuenta que el concepto de responsabilidad hipotecaria incluye:
- El principal o importe del préstamo
- El montante total de intereses, tanto ordinarios como de demora
- Las costas judiciales y gastos de ejecución (no pueden superar de un 5% del capital)
En el caso de la cuota fija bastará con multiplicar el número de folios de papel timbrado necesarios por su precio (0,30 euros). Por ejemplo, si la escritura tiene 30 folios, a 0,30 céntimos el folio, tendremos un coste de 9 euros.
¿En qué comunidad autónoma se paga más impuesto de transmisiones patrimoniales?
El importe más elevado del AJD en 2026 lo encontramos en Aragón, Comunidad Valenciana, Cantabria, Castilla y León, Castilla-La Mancha, Murcia, Galicia, Extremadura y Cataluña. País Vasco (0%), Navarra, Ceuta y Melilla son las autonomías con un AJD más económico.
Con todo esto, hay que poner en valor las reducciones y exenciones de cada comunidad autónoma, pensadas para personas jóvenes, personas con discapacidad, contribuyentes con ingresos reducidos, compra de VPO, víctimas de violencia de género o terrorismo...
| Andalucía | 1,2% |
| Aragón | 1,5% |
| Asturias | 1,2% |
| Baleares | 1,2% |
| Comunidad Valenciana | 1,5% |
| Canarias | 0,75% |
| Cantabria | 1,5% |
| Castilla-La-Mancha | 1,5% |
| Castilla y León | 1,5% |
| Cataluña | 1,5% |
| Ceuta | 0,5% |
| Extremadura | 1,5% |
| Galicia | 1,5% |
| La Rioja | 1% |
| Comunidad de Madrid | 0,75% |
| Melilla | 0,5% |
| Región de Murcia | 1,5% |
| Comunidad Foral de Navarra | 0,5% |
| País Vasco | 0,0% |
Tipos de actos jurídicos
Algunos ejemplos de actos jurídicos serían un matrimonio, un divorcio, un alquiler de vivienda, un contrato de compraventa o la firma de una hipoteca. En general, un acto jurídico es guiado por la voluntad de una persona de establecer un vínculo jurídico determinado con otra u otras, lo que generará, modificará o extinguirá ciertos derechos.
Estos son los principales tipos de actos jurídicos que están gravados por el impuesto de AJD:
Documentos notariales
Se tramitan, como su nombre indica, ante notario: testamentos, herencias, donaciones, bodas, separaciones, divorcios, capitulaciones matrimoniales, actas, poderes, compraventas, declaraciones de obra nueva, préstamos hipotecarios, préstamos personales, constitución de sociedades mercantiles... son algunos ejemplos.
Documentos mercantiles
En general, se encuentran sujetos al Impuesto de Actos Jurídicos Documentados aquellos documentos mercantiles como las letras de cambio o los documentos que realizan función de giro o suplen a las letras de cambio.
Lo mismo se aplica a los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos emitidos en serie, por plazo no superior a 18 meses, cuando representen capitales ajenos por los que se satisfaga una contraprestación establecida por el importe satisfecho por la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento.
Documentos administrativos
En el caso de los documentos administrativos se encuentran sujetos al abono de este impuesto la rehabilitación y transmisión de grandezas y títulos nobiliarios. También las anotaciones preventivas que se practiquen en los registros públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable. Un ejemplo es una anotación preventiva de embargo. Estarán sujetas cuando no vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial.
¿Cuándo se liquida el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados?
Como ya sabemos, el AJD es un tributo cedido a las comunidades autónomas. Éstas son las que recaudan el dinero y las que fijan la cuantía que debe abonar el contribuyente. Para cumplir con esta obligación deberás utilizar el modelo 600 de Hacienda y aportar una copia auténtica del documento notarial origen del tributo, así como una copia simple del mismo documento.
En general deberás acudir a la Consejería de Hacienda de las Comunidad Autónoma donde se encuentre el inmueble y tendrás 30 días hábiles desde el otorgamiento de la escritura pública para abonarlo, aunque es importante consultar la normativa autonómica para conocer los detalles.
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