Los divorciados que se vieron obligados a abandonar su casa por decisión judicial están en vilo. El Tribunal Supremo va a decidir si tienen derecho a aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual del IRPF. Porque uno de los requisitos para disfrutar de este beneficio fiscal es que la vivienda vendida sea la habitual y que ésta no haya perdido tal carácter ya que el contribuyente dejó de vivir en la misma hace más de dos años. Ahora, el Alto Tribunal puede abrir la puerta a que los contribuyentes afectados puedan solicitar la rectificación de autoliquidaciones presentadas y así recuperar lo indebidamente pagado a Hacienda.
Para Hacienda el contribuyente que abandona la casa por decisión judicial, tras una separación o divorcio, no tiene derecho a disfrutar de la exención por compra de otra casa. La Dirección General de Tributos ha aclarado quiénes pueden disfrutar de la exención por reinversión en vivienda, es decir, de la ventaja de no tributar en el IRPF por la venta de la vivienda habitual (a condición de comprar otra). O sin dicha condición, si el contribuyente que vende es mayor de 65 años.
Tributos estima que, en caso de venta de la vivienda habitual tras un divorcio, sólo la persona que se quede en la vivienda podrá disfrutar de la exención por reinversión en vivienda. El excónyuge obligado a abandonar la vivienda se queda sin este beneficio fiscal.
Es decir, Tributos no tiene en cuenta que la vivienda pueda no ser la habitual en el momento de la venta, por circunstancias como la separación, divorcio o nulidad. Y es que para disfrutar de la exención por compra de otra vivienda es condición sine qua non que la vivienda transmitida sea la habitual.
José María Salcedo, socio del despacho Ático Jurídico, recuerda que el artículo 41 bis, apartado 3, del Reglamento del IRPF establece que “…se entenderá que el contribuyente está transmitiendo su vivienda habitual cuando, con arreglo a lo dispuesto en este artículo, dicha edificación constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideración hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión.”
Hacienda se apoya en este precepto para negar la exención fiscal por compra de vivienda al excónyuge que haya abandonado la vivienda. Salcedo tilda de “incoherente” esta situación, ya que sí permite que el excónyuge que ya no vive en la casa pueda deducir el importe de la hipoteca que sigue obligado a pagar. Es decir, que se puede seguir aplicando la deducción por inversión en vivienda habitual.
Además, el socio de Ático Jurídico incide en la dificultad de vender la vivienda en el plazo de dos años, teniendo en cuenta que el uso de esta ha sido atribuido a su excónyuge e hijos.
El Supremo decidirá sobre los divorciados
Algunos tribunales superiores de justicia se han mostrado contrario al criterio de Hacienda. Ejemplo de ello son las sentencias del TSJ del País Vasco de 24-4-2013 (recurso 1715/2011), y de 1-7-2014 (recurso 946/2012).
Más recientemente, el TSJ de Valencia, en sentencia de 15-9-2021 (recurso 1430/2020), ha declarado que “con causa en su separación conyugal, se ha visto obligado a abandonar la referida residencia, esto es por una circunstancia que necesariamente impide la ocupación de la vivienda, por utilizar términos del art. 44 bis 2 del citado Reglamento. Por lo que a los efectos de disfrutar del beneficio fiscal del art. 38 de la Ley del Impuesto, si hasta el momento de la venta el otro progenitor y sus hijos comunes hubieron continuado en la residencia que el cónyuge separado hubo adquirido en todo o en parte, debe entenderse que este cónyuge gozaba asimismo de la residencia habitual en la vivienda al momento de su definitiva venta (sic)".
Por tanto, considera el tribunal valenciano, que la vivienda no pierde el carácter de habitual cuando el contribuyente se ve obligado a abandonarla tras una separación o divorcio.
Ahora, el Supremo ha admitido en casación el recurso contra la sentencia del tribunal valenciano recurrida por la Administración autonómica Auto de 15-6-2022 (recurso 7851/2021).
El Alto Tribunal estima que la cuestión que presenta interés casacional es la de “determinar si la vivienda transmitida puede considerarse residencia habitual, a los efectos de disfrutar de la exención por reinversión contemplada en el artículo 38 LIRPF , cuando en aquella no reside el cónyuge en el momento de la transmisión ni ha vivido en la misma en los dos años anteriores, aunque en el momento de la transmisión la vivienda sea residencia habitual del otro cónyuge y de los hijos comunes.”
Según Salcedo, los divorciados afectados podrán saber en pocos meses si tienen derecho a aplicar la exención por reinversión, pese a que dejaron de vivir en la vivienda hace más de dos años por mandato judicial.
Cómo recuperar lo pagado de más
El socio de Ático Jurídico aconseja rectificar la autoliquidación del IRPF antes de este 30 de junio, solicitando la rectificación de la ganancia declarada y que se aplique la exención por reinversión. “Es evidente que, cuando existe la posibilidad de que el Supremo siente una doctrina favorable para los contribuyentes, lo conveniente es solicitar la rectificación de la autoliquidación, y la devolución de ingresos indebidos. Ello, especialmente, en casos en los que, por el tiempo transcurrido, puede llegar a prescribir el derecho del contribuyente a solicitar tal rectificación, si espera a que se confirme un hipotético criterio favorable del Tribunal Supremo”.
¿Y por qué hay que solicitar la rectificación de la autoliquidación del IRPF antes del 30 de junio? Es cuando termina la campaña de la Renta 2021. Y es que Hacienda considera que la exención por reinversión en vivienda es una opción tributaria, con lo que no pueden rectificarse más allá del plazo reglamentario de declaración del IRPF (el 30 de junio es la fecha límite).
Estamos ante un criterio discutible, pero es preferible presentar la rectificación antes de dicha fecha, para evitar un nuevo frente de batalla frente a Hacienda, además del referido a la propia aplicación de la exención por reinversión, concluye Salcedo.
Qué pasa con la exención por compra de una vivienda habitual tras un divorcio
En caso de divorcio es habitual que uno de los cónyuges se quede con el uso de la vivienda y que el otro la abandone, aunque ambos sigan pagando la hipoteca (si la hubiere). ¿Pero qué pasa si se vende la casa? La Dirección General de Tributos ha aclarado quiénes pueden disfrutar de la exención por reinversión en vivienda: sólo la persona que siga viviendo en la casa y te explicamos por qué.
El Supremo avala que una empresa pueda deducirse el Impuesto de Sociedades de años prescritos
El Alto Tribunal ha avalado, en una sentencia dictaminada el pasado 22 de marzo, que una empresa pueda deducirse en el Impuesto de Sociedades un gasto contabilizado de forma incorrecta en un ejercicio posterior al de su devengo, incluso aunque que éste se encontrase prescrito. No obstante, determina que esta posibilidad existe siempre que la imputación del gasto no dé lugar a una menor tributación a la que le hubiera correspondido por aplicación de la regla general. Así, el Supremo da la
La nuda propiedad en la Renta, ¿cómo se declara y cómo tributa?
Convertirse en propietario de la nuda propiedad de un inmueble es algo por lo que apuestan cada vez más personas, especialmente teniendo en cuenta las ventajas fiscales que supone su venta para los mayores de 65 años.
Tener dos pagadores o más en la declaración de la renta 2023-2024
Existen muchos motivos por los que puedes tener más de un pagador durante un mismo ejercicio fiscal: puede que hayas trabajado para una empresa durante parte del año y que luego hayas cambiado de empleo, o bien que trabajes simultáneamente para dos empresas. También es posible que disfrutes de una pensión de alimentos o compensatoria, además de tu salario, o que hayas rescatado un plan de pensiones.
Las retenciones del IRPF 2024 en nómina, ¿cómo se calcula?
Tanto si eres trabajador por cuenta ajena, como autónomo, hay que pagar impuestos por desarrollar tu actividad profesional. En el caso de los empleados, el IRPF se descuenta mensualmente de la nómina, lo que se recibe el nombre de retenciones. Veamos en qué consisten y cómo calcular las retenciones del IRPF en 2024.
La prestación por maternidad o paternidad, ¿hay que declararla?
¿Hay que declarar la prestación por maternidad y paternidad? ¿Cómo tributan estas ayudas en el IRPF? ¿Qué hay que hacer si se han disfrutado de estas subvenciones en el 2023? Te explicamos todo lo relativo a las prestaciones de maternidad y paternidad en la Campaña de la Renta 2023-2024.
Ayuso descarta la rebaja fiscal a los extranjeros que compren casa en Madrid
El Gobierno de la Comunidad de Madrid, liderado por Isabel Díaz Ayuso, ha sacado ya a información pública el nuevo anteproyecto de ley que regula los incentivos fiscales para capitales que provengan de fuera del país. Pero ha suprimido de esta regulación la deducción del 20% sobre el tramo autonómico del IRPF a las inversiones extranjeras en inmuebles. Sólo lo mantendrá en el caso de inversiones sobre activos financieros de foráneos que trasladen su residencia fiscal a la región.
Para poder comentar debes Acceder con tu cuenta