Cometer algún error en la declaración de la Renta es más frecuente de lo que pensamos, y más teniendo en cuenta la complejidad que conlleva este trámite, los numerosos cambios normativos que afectan al IRPF y las dudas interpretativas que genera cada novedad normativa.
Afortunadamente, existe remedio: una de las formas de evitar problemas con Hacienda si te das cuenta de que debes rectificar uno o varios datos consiste en aprender cómo presentar una declaración complementaria o, más recientemente, una autoliquidación rectificativa.
Si quieres evitar sanciones y procedimientos engorrosos con la Agencia Tributaria, toma nota de cómo hacer una declaración complementaria o una autoliquidación rectificativa para Hacienda.
- ¿Qué es una declaración complementaria?
- ¿Cuándo se tiene que hacer una declaración complementaria?
- ¿Cómo se hace una declaración complementaria?
- ¿Cuánto tiempo tengo para hacer una declaración complementaria o una autoliquidación rectificativa?
- ¿Cuánto se paga por una declaración complementaria?
- ¿Cómo se paga una declaración complementaria?
- ¿Qué efectos tiene una declaración complementaria?
¿Qué es una declaración complementaria?
La declaración complementaria fue el procedimiento vigente hasta 2023 para corregir declaraciones de IRPF con errores perjudiciales para Hacienda, así como en caso de darse situaciones o circunstancias sobrevenidas que motivaran que perdieras el derecho a una deducción, reducción o exención ya aplicada en una declaración anterior.
Este sistema fue sustituido por la llamada autoliquidación rectificativa, que permite modificar o completar una declaración de IRPF (entre otros impuestos) presentada con anterioridad, con independencia de su resultado (a tu favor o a favor de Hacienda).
Por tanto, en principio, actualmente solo podrás utilizar el sistema dual con respecto a las modificaciones relativas a la declaración de la Renta de ejercicios anteriores no prescritos (2023, 2022 y 2021).
Así funciona la nueva autoliquidación complementaria de Hacienda
¿Cuándo se tiene que hacer una declaración complementaria?
Tradicionalmente la declaración complementaria servía para corregir los fallos u omisiones que causaran un perjuicio para la Agencia Tributaria. Esto puede ocurrir cuando la cantidad a ingresar por parte de Hacienda a tu favor sea inferior a la que has recibido, o cuando tú mismo debas abonar una cantidad mayor de la que aparece en tu declaración presentada.
También era necesario presentar una declaración complementaria en caso de darse situaciones o circunstancias sobrevenidas que provocaran la pérdida del derecho a una deducción, reducción o exención ya aplicada en una declaración anterior.
En la actualidad todos estos supuestos quedan recogidos por la autoliquidación complementaria, junto con aquellos que te coloquen como parte beneficiada. Por tanto, se unifica (y se simplifica) la forma de corregir errores en autoliquidaciones tributarias.
¿Cómo se hace una declaración complementaria?
Puedes hacer una declaración complementaria de la Renta de forma telemática a través de Renta WEB.
- Identifícate utilizando alguno de los medios que Hacienda pone a disposición de los usuarios (certificado electrónico, sistema cl@ve, etc.).
- En el menú lateral, sigue la siguiente ruta: 'Todas las gestiones' / 'Recursos, reclamaciones, otros procedimientos de revisión y suspensiones' / 'Rectificación de declaraciones y autoloquidaciones' / 'Rectificación de autoliquidaciones de Gestión Tributaria'.
- Despliega el menú 'Todas las gestiones' y selecciona, dentro del Manú 'Presentación por Renta WEB de rectificaciones de autoliquidaciones de Renta', el ejercicio correspondiente.
- Elige si actúas en nombre propio o en representación de un tercero.
- En 'Servicios disponibles', selecciona 'Modificar declaración'.
- Deberás elegir nuevamente la opción 'Modificar declaración presentada', indicar el tipo de modificación y seleccionar, en este caso, la modalidad de declaración complementaria. Es recomendable (así lo asegura Hacienda) trabajar sobre la declaración presentada, corrigiendo exclusivamente los errores que hayas detectado.
Si has realizado varias presentaciones desde esa sesión, aparecerá una ventana con las declaraciones presentadas para seleccionar aquella que deseas modificar.
Si quieres ampliar información, puedes hacerlo en este enlace de Hacienda.
¿Cómo hacer una declaración complementaria de años anteriores?
Para hacer una declaración complementaria de años anteriores el procedimiento es idéntico, pero ten en cuenta que solo podrás modificar las declaraciones correspondientes a los últimos cuatro ejercicios y que, para la Renta 2024 en adelante, el método será el de autoliquidación rectificativa.
Si transcurre el plazo de cuatro años sin que hagas nada, tanto tu derecho a reclamar como el de Hacienda habrán prescrito.
¿Cuánto tiempo tengo para hacer una declaración complementaria o una autoliquidación rectificativa?
Cuanto antes presentes la declaración complementaria del IRPF o la correspondiente autoliquidación autorrectificativa en caso de error o incumplimiento, mucho mejor, ya que, cuanto más tiempo pase, mayor será la sanción a la que te enfrentarás.
En cualquier caso, deberás rectificar tus errores tributarios dentro del plazo de cuatro años tras la fecha máxima de cumplimiento en periodo voluntario de tu obligación.
En el caso del IRPF 2025, la fecha máxima para presentar una declaración complementaria será el 30 de junio de 2030, dado que el plazo de cuatro años comienza a correr el 1 de julio de 2026.
Una vez transcurrido ese plazo, Hacienda no podrá reclamarte nada si no lo ha hecho anteriormente, y tú tampoco podrás recamarle nada en caso de que el error te beneficie, por lo que no tendrá sentido dar ningún paso para corregir fallos previos que ya habrán prescrito.
El mejor escenario posible es corregir tus errores en el IRPF dentro del periodo de cumplimiento voluntario de tus obligaciones fiscales: en estos supuestos, no habrá sanción alguna. Por ejemplo, para la campaña de la Renta 2025 (que se lleva a cabo hasta el 30 de junio de 2026), deberás enmendar posibles errores antes del 30 de junio de este año.
¿Cuánto se paga por una declaración complementaria?
En caso de que tu error u omisión te perjudique, te tocará pagar una cantidad que dependerá de la totalidad de datos de tu declaración. Simplemente tendrás que abonar la diferencia entre la cuantía que ya has pagado y la que te corresponde pagar, y es posible que se te cobren intereses de demora y/o recargos.
¿Cómo se paga una declaración complementaria?
En estos casos no podrás pagar a través de domiciliación bancaria, sino mediante cargo en cuenta o con tarjeta. Del mismo modo, cuando el resultado sea a tu favor, nunca podrá fraccionarse en dos plazos.
¿Qué efectos tiene una declaración complementaria?
Los efectos de una complementaria o de una autoliquidación rectificativa dependen, en esencia, de tres factores principales:
- A quién perjudique el resultado de la declaración complementaria
- El tiempo transcurrido desde la fecha límite para cumplir con tu obligación fiscal
- Si el error ha sido solventado por iniciativa propia o por requerimiento de Hacienda
Sanciones de Hacienda por hacer declaraciones complementarias
Las consecuencias de presentar una declaración complementaria de años anteriores o una autoliquidación rectificativa con resultado favorable a Hacienda serán distintas en función de cuánto tardes en presentarla:
- La opción menos lesiva es darte cuenta de tu error dentro del plazo voluntario de presentación del IRPF, ya que podrás presentar una declaración complementaria sin coste alguno. Esto es así precisamente porque que seguirás estando dentro del tope legal para regularizar tu situación con Hacienda.
- Distinto es el caso en el que se cumpla el plazo legal para presentar tu declaración de la Renta en periodo voluntario. Por ejemplo, si has cometido un error en tu declaración de la Renta 2025 y rectificas el día 5 de julio de 2026, podrás enfrentarte a un recargo que, en cualquier caso, será más leve cuanto antes solventes cualquier fallo. Del mismo modo, siempre será más favorable para ti corregir tu IRPF voluntariamente que esperar a una posible notificación y requerimiento por parte de la Agencia Tributaria, en cuyo caso te enfrentarás a una sanción, además de al recargo correspondiente.
Existen distintos recargos en función del tipo de incumplimiento para los casos en que presentes tu declaración complementaria voluntariamente (sin requerimiento de Hacienda): serán de entre el 5 (hasta los 3 meses) y el 20% (más de 12 meses) en función de cuánto tardes en rectificar tu error.
Si existe procedimiento sancionador por parte de Hacienda, la situación será mucho más grave y las sanciones podrán ascender a sumas entre el 50 y el 150% del importe a ingresar.
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