Fiscalidad

Las Diputaciones de Álava, Guipúzcoa y Vizcaya han publicado sus respectivos anteproyectos para poner en marcha el impuesto a las grandes fortunas que entró en vigor en el régimen común a finales del año pasado y en cuya tramitación parlamentaria se abstuvo el PNV. La propuesta establece unas condiciones más laxas que la figura estatal, al afectar a patrimonios de al menos 3,2 millones de euros, frente a los 3 millones que se aplican en términos generales; y al establecer cuatro tramos. El tipo máximo del 3,5% solo se aplicará a fortunas de más de 16 millones de euros, frente a los 10 millones del régimen común.

A pesar de que Estados Unidos nos lleva la delantera, dado que en lugares como Misuri está prohibido viajar con un oso en el coche, en España también existen leyes que pueden parecer absurdas y extrañas, o que, cuanto menos, carecen de mucho sentido.

Hoy en día la revisión de las liquidaciones firmes de plusvalía municipal ha adquirido relevancia tras las últimas declaraciones de inconstitucionalidad. El abogado fiscalista José María Salcedo recuerda que un punto de conflicto ha surgido en la interpretación y aplicación de las sentencias del Constitucional, especialmente en relación con la posibilidad de revisar liquidaciones firmes en caso de transmisiones en pérdidas, incluso en situaciones en las que no se recurrieron en su momento. Ahora el Supremo tiene de nuevo sobre la mesa revisar liquidaciones firmes.

El Gobierno está estudiando revisar varias deducciones fiscales que se aplican millones de contribuyentes cada año. Ese fue el compromiso que el Ejecutivo asumió con Bruselas en 2021, en el marco del Plan de Recuperación, y al que también hace referencia la actualización del documento que acaba de aprobar la Comisión Europea. Aunque la bautizada adenda no detalla qué medidas se van a aplicar, la AIReF y los asesores de Hacienda recomiendan revisar varios beneficios fiscales, como la deducción conjunta en la declaración del IRPF, las relacionadas con las aportaciones a planes de pensiones individuales o la deducción por el alquiler de viviendas.

En los últimos años, la Administración ha iniciado numerosos expedientes de derivación de responsabilidad tributaria. Esta es una estrategia clave para la Hacienda Pública para recuperar deudas fiscales, incluso en situaciones complejas, como las relacionadas con concursos de acreedores. Sin embargo, el Tribunal Supremo ha establecido reglas claras sobre la prescripción de la derivación de responsabilidad para evitar que este proceso se prolongue indefinidamente. José María Salcedo, socio director de Salcedo Tax Litigation, nos da las claves.

El Gobierno riojano ha anunciado nuevas medidas fiscales, entre las que destaca una deducción por el pago de las cuotas de los préstamos de las viviendas adquiridas desde 2013, fecha en la que terminó la medida estatal. En concreto, la deducción alcanza el 15% de las cantidades destinadas al pago de la hipoteca, con un límite de 5.000 euros anuales y estará activa en 2023 y 2024. Esta medida se complementará con una exención total de impuestos en las operaciones de subrogación y modificación de los préstamos y créditos hipotecarios.

La Junta de Extremadura ha mantenido un encuentro con la Asociación Extremeña de la Empresa Familiar (AEEF), donde se han planteado nuevas medidas tributarias, como el fin del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. En concreto, han propuesto una reducción del 100% para los grupos I y II de parentesco (padres, hijos y ascendientes) para los primeros 500.000 euros de base imponible, así como una reducción para los grupos III y IV, que no son familia de primer grado. En los últimos meses, Baleares, Comunidad Valenciana, Canarias y La Rioja han suprimido el tributo.

El presidente de la Generalitat Valenciana, Carlos Mazón, ha anunciado que el anteproyecto de los Presupuestos de 2024 incluye medidas fiscales, como rebajas de impuestos y más deducciones en materia de vivienda. Entre las propuestas destaca una rebaja del 8% al 6% del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en la compra de viviendas de protección y también de inmuebles libres a menores de 35 años. También hay bajadas para familias numerosas y víctimas de violencia de género,y nuevas deducciones en el IRPF por gastos de salud y deportes. No obstante, el plan no incluye medidas para el alquiler.

El impuesto a las grandes fortunas podría llegar en las próximas semanas al Pleno del Tribunal Constitucional. Este tributo ha sido blanco de críticas desde que entró en vigor a finales del año pasado, ha recaudado más de 600 millones de euros hasta la fecha, y ha sido recurrido por varias autonomías, entre ellas Madrid, Andalucía y Galicia, al considerar que invade sus competencias fiscales. Todo apunta a que los magistrados analizarán antes de final de año su posible inconstitucionalidad y dictarán una sentencia que será en firme.

Hacienda ya ha confirmado el primer balance del impuesto temporal de solidaridad a las grandes fortunas que entró en vigor a finales del año pasado y que afecta a los patrimonios netos superiores a 3 millones de euros. Hasta ahora, 12.010 contribuyentes, el 0,1% del total en España, han abonado el gravamen y la recaudación se ha situado 623 millones de euros, de los que 555 millones proceden de la Comunidad de Madrid. Los expertos, entre ellos abogados, asesores fiscales y catedráticos tributarios, creen que es un tributo inconstitucional y animan a los contribuyentes a recurrirlo.

La exención por reinversión en vivienda habitual es un beneficio fiscal muy utilizado por los contribuyentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

En muchos casos, los contribuyentes no tienen la obligación de recibir notificaciones electrónicas, pero la Agencia Tributaria (AEAT) a veces las utiliza para comunicarse con ellos. ¿Qué sucede si un contribuyente que no está obligado a recibirlas abre una notificación electrónica? José María Salcedo, socio director de Salcedo Tax Litigation, recuerda que una vez abierta es más difícil argumentar en contra de la validez de dicha notificación, por lo que aconseja no abrirla y esperar a recibir el aviso por correo postal.

El Consejo de Gobierno de la Junta de Extremadura ha aprobado este martes un decreto ley de medidas urgentes que incluye, entre otras iniciativas, una rebaja en los dos primeros tramos del IRPF, que afectarán principalmente a las rentas inferiores a 22.200 euros, así como la bonificación del 100% del Impuesto de Patrimonio. También se surpime el impuesto a viviendas vacías de grandes tenedores.

El Consejo de Gobierno de La Rioja ha dado luz verde a la práctica eliminación del Impuesto de Donaciones y Sucesiones entre padres e hijos y cónyuges, según ha informado el portavoz del Gobierno de La Rioja, Alfonso Domínguez, que ha recordado que la medida pasará ahora a tramitación parlamentaria.

La entrada en vigor del nuevo valor de referencia de Catastro ha puesto fin a una de las polémicas que venían sosteniendo los contribuyentes frente a Hacienda, con la anterior normativa. Ésta es la referida a saber si se puede tributar por un valor inferior al de la escritura, pero siempre y cuando se declare según el valor oficial de la Comunidad Autónoma correspondiente. Actualmente, no hay duda de que en estos casos, prevalece el valor de escritura. Sin embargo, para las transmisiones anteriores a la entrada en vigor de dicha ley, la duda persiste. Y ahora el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Madrid permite tributar por un valor inferior al de la escritura de compraventa de una casa.

El Consejo de Gobierno de Canarias ha aprobado este lunes la bonificación del 99,9% del Impuesto de Sucesiones y Donaciones por el que dejará de ingresar unos 18 millones de euros anuales, medida que afectará básicamente al tramo familiar en el caso de Sucesiones --hijos, cónyuges, tíos y sobrinos--, mientras que en donaciones se deja fuera a los familiares de tercer o cuarto grado y los externos. Esta CCAA se suma así a Comunidad Valenciana y Baleares que también han eliminado este tributo.

El Tribunal Supremo le ha dado la espalda a quienes no pudieron reclamar la plusvalía municipal antes de la declaración de inconstitucionalidad del Tribunal Constitucional del pasado 26 de octubre de 2021. El alto tribunal estima que una liquidación tributaria no recurrida antes del 26 de octubre es ya una situación consolidada y que, como tal, no queda afectada por la declaración de inconstitucionalidad del impuesto ni puede ser anulada con base a la misma.

Los nuevos gobiernos de la Comunidad Valenciana y Baleares, liderados por los populares Carlos Mazón y Marga Prohens, han anunciado en los últimos días el fin del tributo que se aplica sobre las herencias y las donaciones. El presidente de la Comunidad Valenciana también se ha comprometido a bajar el IRPF a todos los contribuyentes y reducir el ITP para hacerlo progresivo. En el caso balear, Sucesiones y Donaciones desaparece entre padres e hijos, nietos y abuelos y entre cónyuges, y se rebajará en un 50% entre hermanos y entre tíos y sobrinos. También ha anunciado la eliminación del ITP a jóvenes de hasta 30 años que compren su primera vivienda.

El Tribunal Supremo ha emitido recientemente diversas sentencias que establecen criterios para limitar las actuaciones de la Administración Tributaria en cuanto a la tributación de distintos tipos de rentas percibidas por inversores extranjeros. En los últimos años, ha habido un aumento en los litigios debido a la tendencia de Hacienda de gravar en España las rentas, especialmente intereses y dividendos, obtenidas por inversores extranjeros establecidos en la Unión Europea o en países con Convenio de Doble Imposición con España. Esto se basa en una interpretación considerada por algunos como excesivamente amplia de la Jurisprudencia comunitaria.

La Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo ha dictado una sentencia en la que anula la exigencia a los contribuyentes de presentar la declaración del IRPF por medios electrónicos a través de Internet, contemplada en la Orden del Ministerio de Hacienda del 4 de marzo de 2019, ya que fija esta obligación para todos de manera general sin determinar "supuestos y condiciones" que justifiquen razones de capacidad económica, técnica, dedicación profesional u otros motivos para que se imponga tal obligación. Así, el alto tribunal estima en su sentencia un recurso de la Asociación Española de Asesores Fiscales.

El controvertido Impuesto de Solidaridad (ISGF), más conocido como impuesto a las grandes fortunas, ha despertado muchas dudas de inconstitucionalidad, como evidencian los recursos de inconstitucionalidad presentados por las Comunidades Autónomas de Madrid y Galicia, que aún están pendientes de resolución. Las dudas se centran en cómo se tramitó y aprobó este impuesto al privarse del debate parlamentario y vulnerar derechos constitucionales. Por eso, los expertos aconsejan reclamar desde ya este tributo.

La presidenta del Govern balear, la popular Marga Prohens, ha anunciado varias rebajas fiscales tras la celebración de un consejo de gobierno extraordinario. Una de ellas es la supresión del Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre padres e hijos, nietos y abuelos y entre cónyuges, tanto por causa de muerte como en herencias en vida mediante pactos sucesorios. También ha anunciado la eliminación del ITP para jóvenes de hasta 30 años en la compra de su primera vivienda y rebajas del 50% para familias numerosas, monoparentales y familias con personas con discapacidad a cargo.

El popular Carlos Mazón ya es el nuevo presidente de la Generalitat Valenciana gracias al apoyo de Vox. Durante el debate de investidura, ha confirmado que su primera medida será eliminar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que se aplica sobre las herencias y donaciones, para evitar que los ciudadanos tengan que "pagar dos veces por el esfuerzo de toda una vida". También se ha comprometido a bajar el IRPF a todos los contribuyentes, a reducir el ITP y a suprimir la tasa turística. En materia de vivienda, aboga por construir vivienda pública e impulsar avales hipotecarios para los jóvenes.

Ahorrar para la jubilación es algo que todos deberíamos de hacer. El futuro es incierto y la pensión de la Seguridad Social puede no ser suficiente para vivir una vejez plena.

La Asociación Española de Asesores Fiscales lanza una recomendación a los contribuyentes afectados por el Impuesto de Solidaridad que entró en vigor a finales de 2022: hay que declarar el tributo y después recurrirlo. Según la AEDAF, este gravamen tiene visos de ser inconstitucional tanto por la forma en la que se aprobó como por su contenido, aunque si el Tribunal Constitucional falla a favor de los recurrentes, solo podrían recuperar las cantidades pagadas más intereses quienes lo hayan impugnado. Los asesores aconsejan presentar las alegaciones a partir de septiembre y prevén un porcentaje elevado de casos.