Fiscalidad

La Agencia Tributaria ha resumido cuáles han sido sus grandes actuaciones en 2016, ejercicio en el que ha destapado más de 14.800 millones de fraude fiscal. Uno de sus ejes de actuación prioritarios ha sido aflorar los alquileres opacos de aquellos caseros que arrendan sus inmuebles sin declararlo. El fisco asegura que ya ha enviado 21.500 notificaciones y que ha realizado más de 8.100 inspecciones presenciales, un 49% más que en 2015.

En muchas ocasiones, son varios los titulares del inmueble transmitido. Por ello, es importante saber cómo debe actuar la Administración en esos casos.

La mayoría de Tribunales venían considerando que, cuando no ha existido un incremento del valor del terreno (porque se ha vendido en pérdidas), no se produce el hecho imponible del impuesto de plusvalía municipal, y por tanto no hay que tributar.

Cuando se ha transmitido un terreno en pérdidas, y se quiere impugnar el impuesto de plusvalía municipal, normalmente será conveniente probar que el valor del terreno no se ha incrementado desde que se adquirió. Pero, ¿cómo lograr acreditar esto?

El impuesto de plusvalía municipal es uno de los más polémicos de los últimos años, sobre todo desde el estallido de la burbuja inmobiliaria. Es un tributo que grava el incremento de valor que experimentan los terrenos urbanos en el momento de su transmisión y pese a que el contribuyente haya sufrido pérdidas con dicha transmisión. Sin embargo, el Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucional este impuesto cuando se herede, done o venda una vivienda en pérdidas. Te explicamos cómo recurrir el pago de este tributo, quién puede hacerlo y qué pasa si hay varios propietarios.

A la hora de impugnar una liquidación de plusvalía municipal, una de las cuestiones que más acogida está teniendo en los Tribunales, según el despacho Ático Jurídico, es la relativa a la inexistencia de hecho imponible, por haberse transmitido el terreno en pérdidas.

El sujeto pasivo del impuesto de plusvalía municipal, y por tanto el obligado a su pago, es el adquirente (caso de transmisiones gratuitas) o el transmitente (adquisiciones onerosas). Este sujeto pasivo está por tanto legitimado para impugnar la liquidación que se dicte.

El impuesto de plusvalía municipal se calcula aplicando una fórmula matemática sobre el valor catastral, prevista en el artículo 107 del Real Decreto Legislativo 2/2004. Pero, ¿es correcta esta fórmula de cálculo?

Normalmente, cuando se impugna una liquidación de plusvalía municipal, suele cuestionarse la fórmula de cálculo del impuesto y la inexistencia de hecho imponible, cuando se acredita en este último caso, que el terreno transmitido no ha visto incrementado su valor desde que se adquirió.

El impuesto de plusvalía municipal siempre sale a pagar. Da igual que no se haya obtenido ganancia alguna con la transmisión del terreno, o que ésta haya sido insignificante, tal y como recuerda el despacho Ático Jurídico.

Recurrir y pagar una liquidación tributaria son dos cosas distintas, aunque a menudo se confunden. De hecho, los plazos para recurrir la liquidación y para pagarla son diferentes.

El artículo 106 del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales prevé que el sujeto pasivo del impuesto de plusvalía municipal sea el que transmite el terreno (transmisiones onerosas) o el que lo adquiere (transmisiones gratuitas).

El impuesto de plusvalía municipal no se calcula en función de la ganancia o pérdida obtenida en la transmisión del inmueble, sino aplicando un coeficiente sobre el valor catastral, y teniendo en cuenta el número de años que el inmueble ha estado en el patrimonio del contribuyente.

Las operaciones de disolución de una comunidad de bienes, también llamadas “extinción de condominio”, son muy habituales.

El Gobierno está consiguiendo mejorar las cifras de recaudación a través del Impuesto de Sociedades, la figura tributaria que grava los beneficios de las empresas. En el ejercicio 2015, el Estado un ingresó una cantidad equivalente al 2,4% del PIB, tres décimas más que un año antes, mejorando las cifras de EEUU, Francia, Alemania o Italia. Sin embargo, la proporción actual sigue lejos del 4,7% recaudado en 2007.

Durante años, heredar ha sido una ventaja en unas comunidades y un infierno en otras. Ahora, los habitantes de las regiones que pagan muchos impuestos han dicho basta gracias a la protesta de una mujer de 82 años. El hermano de Clavelina García murió y ella heredó su piso en Pola de Siero, Asturias. Estaba valorado en 300.000 euros. Cuando empezó los trámites de las sucesiones, le dijeron que tenía que abonar 80.000 euros en impuestos. El caso de Clavelina ha iniciado un movimiento popular contra este tratamiento desigual.

El Tribunal Constitucional ha resuelto la cuestión de inconstitucionalidad planteada por el Juzgado de lo Contencioso-Administrativo de San Sebastián contra la regulación del impuesto de plusvalía municipal. Ha declarado inconstitucional este tributo en caso de que la transmisión de un inmueble se haya hecho en pérdidas. José María Salcedo, de Ático Jurídico, asegura que los ayuntamientos ya no podrán ignorar los recursos de los contribuyentes contra la liquidación hecha por la propia administración. Tampoco podrán desconocer las rectificaciones de autoliquidaciones.

El Tribunal Constitucional ha dado un duro revés al impuesto de la plusvalía municipal, al declarar que es inconstitucional cuando se vende una vivienda en pérdidas porque cobrar este tributo resulta contrario al principio constitucional de capacidad económica del contribuyente. Carmen Giménez, abogada titular de G&G Abogados, explica en qué casos se puede reclamar lo pagado de más: que la transmisión del inmueble produjera pérdidas y que no hayan transcurrido 4 años desde que se pagó el impuesto.

En 2010, un juzgado de Cuenca cuestionó, por primera vez, la fórmula de cálculo del impuesto de plusvalía municipal: según la ley se calcula sobre el incremento que tendrá el valor del terreno en los años siguientes a su transmisión y no sobre el aumento del valor que ha tenido desde su adquisición hasta su transmisión. José María Salcedo, socio del despacho de abogados Ático Jurídico, señala que una reciente sentencia de un juzgado de Madrid ha reabierto este debate que en los últimos años se estaba dejando de lado.

A la hora de realizar una comprobación del valor de una vivienda comprada o heredada, uno de los métodos utilizados por la Hacienda autonómica es el de “comparación de testigos”.

Ya es recurrente que Hacienda penalice la compra de una “ganga”, a través de la reclamación de un pago superior al que inicialmente se ha abonado del impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP). La razón es que valoran las viviendas por encima del precio escriturado. Sin embargo, en algunas CCAA esta valoración superior puede ser errónea si se basa en una información catastral que tiene en cuenta una superficie de la casa mayor a la real. José María Salcedo, socio de Ático Jurídico, explica qué hacer en estos casos.

Muchos contribuyentes esperan a presentar su declaración del Impuesto de sucesiones y donaciones más de cuatro años, una vez ha prescrito. Dicha forma de actuar implica el evidente riesgo de que el órgano competente de Hacienda detecte esta forma irregular de actuar. A cambio de eludir el pago de dicho impuesto, los contribuyentes pueden valorar los inmuebles heredados al precio que deseen para evitar pagar más IRPF en caso de venderlos. El despacho de abogados Ático Jurídico recuerda que los tribunales ya están poniendo freno a esta picaresca.

La Agencia Tributaria ha activado en su página web una calculadora que permite a los contribuyentes saber cuánto dinero van a tener que pagar de IRPF durante el próximo año. A pesar de que no hay novedades fiscales en 2017, las retenciones pueden variar si cambian las condiciones personales o profesionales del usuario, por ejemplo, si le suben el sueldo o si empieza a recibir una renta mensual por alquilar una propiedad.