El Tribunal Supremo ha resuelto una duda que llevaba años generando controversia entre herederos, notarios y asesores fiscales: cómo debe tributar una herencia cuando el heredero renuncia.
En su Sentencia 1293/2025, de 15 de octubre, fija una doctrina jurisprudencial clara y vinculante sobre la aplicación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en estos casos, un detalle que puede suponer una diferencia económica muy significativa para los herederos.
¿Qué ocurre cuando un heredero renuncia a la herencia?
Renunciar a una herencia no siempre implica quedarse fuera de juego. En ocasiones, abre la puerta a otros beneficiarios previstos por el testador, como ocurre con la sustitución vulgar, que permite designar a otra persona, normalmente un descendiente.
Una mujer asturiana dispuso en su testamento que, si alguno de sus cinco hijos no llegaba a aceptar la herencia, su parte pasaría directamente a sus descendientes por estirpes, estableciendo así una sustitución vulgar expresa conforme al artículo 774 del Código Civil. Uno de ellos renunció a su parte, y sus hijos —nietos de la fallecida— pasaron a ocupar su lugar.
El conflicto surgió cuando el Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias aplicó el artículo 28.1 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD), entendiendo que debía tomarse como referencia el parentesco del heredero renunciante —es decir, el de un hijo respecto del causante—, y no el del sustituto, que en este caso era nieto. Esta interpretación incrementó notablemente la carga fiscal.
Diferencia en la reducción por parentesco
Por lo tanto, el caso giraba en torno a una cuestión aparentemente técnica pero con un gran impacto económico: el parentesco que debe aplicarse para calcular la reducción del ISD.
El nieto presentó su autoliquidación aplicando el Grupo I (descendientes menores de 21 años), que conlleva las reducciones más favorables del Impuesto sobre Sucesiones. Sin embargo, el Ente Público de Servicios Tributarios entendió que debía tributar por el Grupo II, como si heredara en lugar de su padre. Esa diferencia en la aplicación del grupo implicaba una carga fiscal muy superior, lo que motivó el conflicto judicial.
La disputa llevó al Supremo a analizar si debía aplicarse la normativa sobre sustitución vulgar, o la relativa a renuncias hereditarias. Su conclusión ha sentado doctrina. La cuestión no era menor, porque de la interpretación de ese parentesco dependía la aplicación de las reducciones fiscales y, en consecuencia, el importe final del impuesto.
¿Qué establece la Sentencia del Tribunal Supremo?
En concreto, el alto tribunal declara que, a efectos de aplicar la reducción de parentesco prevista en el artículo 20.2.a) de la LISD, cuando el heredero instituido renuncia pura, simple y gratuitamente y entra en juego una sustitución vulgar establecida en el testamento por voluntad del causante, el parentesco que debe tenerse en cuenta es el del sustituto respecto del causante, conforme a los artículos 26.f) LISD y 53.1 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
En primer lugar, si el testador prevé expresamente una sustitución vulgar y el heredero renuncia de manera pura, simple y gratuita, el parentesco que cuenta es el del sustituto respecto del causante.
Por lo tanto, el sustituto —el nieto en este caso— hereda directamente del fallecido y tributa conforme a su propio grado de parentesco, con las reducciones del Grupo I, las más favorables.
Si el testamento no prevé la sustitución vulgar o solo lo hace para casos de premoriencia o incapacidad, se tomará como referencia el parentesco del renunciante. En otras palabras, el beneficiario de la renuncia tributará como si heredara en función del parentesco del renunciante, aunque esto le resulte menos ventajoso.
Implicaciones de la previsión testamentaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
La interpretación del Supremo favorece al contribuyente siempre que el testamento contemple una sustitución vulgar clara, caso en el que el sustituto (por ejemplo, un nieto) hereda directamente del causante y se beneficia de las reducciones más altas.
Si no incluye esta cláusula, el heredero sustituto tributará según el parentesco del renunciante, lo que puede suponer una diferencia de miles de euros.
En el caso asturiano, el Supremo anuló la liquidación del Principado y confirmó que el nieto debía tributar como nieto de la causante, no como hijo del renunciante.
A partir de este fallo, conviene aclarar otro concepto que suele generar dudas en materia sucesoria: los efectos fiscales que puede tener una renuncia a la herencia.
Diferencia entre renuncia pura y simple y renuncia traslativa
La renuncia pura y simple supone que el heredero rechaza la herencia sin designar beneficiario. En este caso, los bienes se reparten según lo dispuesto por el testamento o, en su defecto, por la ley.
En cambio, la renuncia traslativa implica ceder la herencia a otra persona concreta, lo que se considera una donación inter vivos, sujeta al ISD. Es decir, en la renuncia pura el heredero no tributa; en la traslativa, sí.
¿Se puede aplicar esta doctrina si la renuncia se realiza tras aceptar parcialmente la herencia?
Una vez aceptada la herencia, aunque sea parcialmente, ya se ha producido la adquisición y no cabe renunciar a ella. En esos casos no entra en juego la sustitución vulgar, y cualquier cesión posterior se considerará una donación, con las consecuencias fiscales correspondientes.
Nueva doctrina del Supremo sobre herencias y sustitución vulgar
La sentencia marca un antes y un después en la tributación de herencias: cuando el testamento prevé la sustitución vulgar, el sustituto hereda directamente del causante y tributa según su parentesco; si no existe esa previsión, se aplicará el parentesco del renunciante.
Una interpretación que puede cambiar por completo el coste fiscal de una herencia y que refuerza la importancia de una planificación testamentaria bien diseñada, tanto para proteger el patrimonio familiar como para optimizar la carga tributaria.
Sigue toda la información inmobiliaria y los informes más novedosos en nuestra newsletter diaria y semanal. También puedes seguir el mercado inmobiliario de lujo con nuestro boletín mensual de lujo.
¿Eres perito tasador? Si buscas comparables de los últimos 20 años para tasaciones judiciales inmobiliarias, puedes usar nuestro buscador de testigos.
El Supremo lo confirma: el silencio del heredero no implica necesariamente la aceptación de la herencia
El Tribunal Supremo ha dejado claro que guardar silencio al ser emplazado en un procedimiento judicial no significa aceptar una herencia. Así lo establece en una sentencia que marca una diferencia fundamental entre no rechazar una herencia y asumirla de forma tácita. El Supremo aclara que la aceptación de una herencia no puede deducirse de un simple silencio o de una actitud pasiva. Recuerda que la sucesión se abre con la muerte del causante y que, hasta que los llamados aceptan, la mas
Sin herencia y trabajando 16 horas al día: Javier compra 3 casas en Madrid para personas sin hogar
A los 24 años, Javier compró su primera vivienda con un objetivo único: dar un hogar a personas sin techo. Tres años después, gestiona tres casas propias y otra en alquiler en Madrid, ofreciendo no solo techo, sino acompañamiento y formación para que sus residentes puedan valerse por sí mismos. Con la ayuda de familiares, amigos y la venta de su libro de reflexiones, trabajó hasta 16 horas diarias para financiar estas viviendas y crear un proyecto solidario que ha transformado la vida d
Herencias con hipoteca: la Justicia aclara hasta dónde responden los herederos
La Audiencia Provincial de Barcelona ha dado un paso relevante en materia de sucesiones y préstamos hipotecarios. El tribunal estimó un recurso de CaixaBank, confirmando que puede ejecutarse una hipoteca sobre una vivienda heredada para saldar una deuda de 35.941,22 euros. Pero la clave está en el alcance de la responsabilidad: los herederos no tendrán que pagar con su dinero, pero sí verán afectado el inmueble recibido en herencia. Es decir, la ejecución hipotecaria también alcanza a lo
Herencias: cuando las transferencias en vida alteran el reparto entre herederos
La Audiencia Provincial de Pontevedra ha resuelto un caso que ilustra los conflictos que pueden surgir en torno a las herencias. El tribunal ha determinado que varias transferencias bancarias realizadas en vida por una madre a favor de uno de sus hijos, por un total de 68.233 euros, deben formar parte del caudal hereditario. ¿El motivo? No había pruebas de que esos movimientos tuvieran una causa justificada ni de que fueran donaciones válidas. Por tanto, el dinero deberá repartirse entre tod
La nulidad de una donación obliga a devolver 235.000 euros a la herencia
La Audiencia Provincial de Barcelona ha resuelto un litigio familiar que vuelve a plantear una cuestión sensible: qué ocurre con las donaciones en vida cuando quienes las otorgan ya no conservan la capacidad necesaria para decidir con plena conciencia. El tribunal ha analizado un caso que enfrentaba a dos hermanos, después de que los padres donaran a uno de sus hijos una vivienda y dos plazas de garaje cuando estaban ingresados en una residencia y diagnosticados de Alzheimer y demencia, que
Para poder comentar debes Acceder con tu cuenta