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El truco para que el comprador de una vivienda usada pague menos en el ITP

Autor: Redacción

Cuando una persona compra una casa sabe que después tendrá que pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), que varía en función de la comunidad autónoma donde esté ubicada la vivienda. A la hora de liquidar este tributo, el contribuyente puede hacerlo por un valor inferior al que figura en la escritura de compraventa, pero siempre que haya comprobado que ese valor corresponde con el que contempla la Hacienda autonómica correspondiente.

El argumento del contribuyente es sencillo: el valor real de los inmuebles (que es el que hay que declarar en el ITP o en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones) no tiene por qué coincidir con el precio efectivamente pagado. Y prueba de ello son las comprobaciones de valores continuamente notificadas por las administraciones autonómicas, que ignoran el importe pagado por el comprador para hacerle tributar por el “valor real” del inmueble, tal y como recuerda José María Salcedo, socio abogado de Ático Jurídico

Por ello, el contribuyente consideró que es perfectamente posible tributar por un valor inferior al efectivamente pagado, sobre todo cuando dicho valor se fundamenta en los propios valores aprobados por la Consejería de Hacienda competente.

Así lo determina el Tribunal Superior de Justicia de Castilla La Mancha. En un caso planteado, el contribuyente compró un inmueble por 232.500 euros y este importe apareció en las escrituras de compraventa. Sin embargo, cuando autoliquidó el ITP declaró un valor de 204.721,75 euros, que era el resultante de aplicar la Orden de 9-8-2007 de la Consejería de Hacienda de valoración de inmuebles. 

Para Salcedo la clave está en lo que se considera una “declaración tributaria”. La Administración acogiéndose a la amplitud del concepto de “declaración tributaria” previsto en el artículo 119 de la Ley General Tributaria, considera que la escritura lo es, y que por tanto debe estarse al valor consignado en la misma. En definitiva, si el contribuyente presenta el impuesto declarando un valor inferior al de la escritura, “no es necesario si quiera realizar una comprobación de valores, sino que puede directamente exigírsele el pago del impuesto conforme al valor de dicha escritura”, añade el experto.

Para el contribuyente, y también para el TSJ de Castilla La Mancha, la única declaración tributaria a la que debe atenderse es a la autoliquidación del contribuyente y al valor incluido en la misma. Y ello teniendo en cuenta que la regulación del ITP prevé precisamente la presentación de una autoliquidación para declarar el impuesto.

No obstante, en el caso planteado ante el TSJ de Castilla La Mancha, aún no estaba vigente el artículo 46.3 de la ley que regula el ITP (R.D. Legislativo 1/1993) y que dispone que en el marco de una comprobación de valores, si el contribuyente ha autoliquidado el impuesto por un valor inferior al precio pagado por la compra de la casa, se tomará cmo base imponible el precio pagado. 

¿Hacienda puede comprobar sus propios valores?

No, porque, como hemos comentado anteriormente, el artículo 46.3 citado es una norma prevista para las comprobaciones de valores . Y, según la Ley General Tributaria, la Administración no puede practicar una comprobación de valores cuando el contribuyente hubiera tributado utilizando los valores publicados por la propia Administración, aplicando algunos de los medios previstos en el artículo 57 de la Ley General Tributaria. Y esto es lo que ha determinado la anulación de la comprobación de valores realizada.

Tampoco procederá la comprobación, si la Administración comunicó al contribuyente cuál era la valoración de ese inmueble, antes de su adquisición. Es el caso de la valoración previa que se utiliza en la Comunidad de Madrid.

"Si el contribuyente opta por presentar una autoliquidación del impuesto incluyendo un valor inferior al precio escriturado, pero que se corresponde con el publicado por la Comunidad, o con el que se le ha comunicado en una valoración previa, creemos que el inicio de una comprobación de valores es cuanto menos discutible", señala Salcedo. Y ello, ni siquiera para considerar que el precio que figura en la escritura debe ser considerado la base imponible del impuesto.

Las conclusiones

En cualquier caso, debe quedar claro que si el contribuyente declara un valor inferior al precio incluido en la escritura pública, lo normal es que la Administración le inicie una comprobación de valores. En este caso, el contribuyente deberá recurrir tal comprobación para hacer valer el valor declarado, y la improcedencia de iniciar una comprobación de valores cuando se ha declarado conforme a los valores publicados por la Administración.

"Y ello no supone dejar de aplicar el artículo 46.3 del R.D. Legislativo 1/1993. Dicho artículo será plenamente aplicable cuando el contribuyente declare por debajo del valor escriturado, pero sin basarse en valores publicados por la Administración", subraya Salcedo. 

En estos casos sí podrá iniciarse una comprobación de valores, y en el marco de ésta será inevitable que se considere que la base imponible del impuesto es el precio efectivamente pagado.

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Comentarios

Buenos días.

En este caso, si yo he comprado una parcela por 70 mil euros, pero el valor catastral es claramente inferior, ¿ como debería hacerlo para pagar solo en función de este valor?.

Gracias

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Hola! No se trata de declarar conforme al valor catastral, sino a los valores publicados por la Administración en aplicación de alguno de los métodos de comprobación previstos en el artículo 57 de la Ley General Tributaria.

Saludos!

José María Salcedo - Ático Jurídico
www.aticojuridico.com

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Vamos a proceder a comprar una vivienda de segunda mano, pagando en cheque bancario.
El precio de venta pactado y el que se va a escriturar y pagar es de 128000, sin embargo la ccaa tiene una aplicación(PMM)(precios medios de mercado) que me da un valor de 97.000 euros.
Dejo la coletilla que aparece en el documento que genera en pdf con todos los datos.no caben todos.Cual declaro?

La presente información sobre el valor de los bienes inmuebles que van a ser objeto de adquisición o transmisión, se proporciona conforme a lo
dispuesto en el artículo 90 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA quedando supeditada la validez de la valoración a las
siguientes condiciones: Si en el Documento -privado, judicial, administrativo- o Escritura Pública, el valor declarado de la operación de los bienes inmuebles fuese
mayor que el obtenido por el sistema de precios medios, el Valor a consignar como Base Imponible, será el correspondiente al mayor de esos
valores.

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¡Hola! Si quiere mándenos el pdf que se ha generado para que podamos examinarlo detalladamente e indicarle qué valor declarar, y los riesgos que tendría en cada caso. Puede mandarlo al correo del despacho abogados@aticojuridico.com.

Saludos,

José María Salcedo - Ático Jurídico
www.aticojuridico.com

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Buenos días: ¿podría alguien decirme la referencia de la sentencia del TSJ de Castilla La Mancha? para poder leer el texto completo. Gracias.

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Lo indicado por rafamu1 siempre aparece en el informe vinculante de valor que expide la Junta de Andalucía. Entiendo yo que aunque incluya ese párrafo no podrían realizar comprobación de valores en virtud de lo dispuesto en el art. 57LGT, que es en el que se basa la sentencia comentada.

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Hola, estoy pensando en comprar un piso por 200.000, en Cataluña, por lo que segun la escritura deberia pagar 20.000 de ITP. Busque los valores de la Generalitat de Cataluña según la referencia catastral del piso a comprar para ver el valor publicado por la administracion y dice: "valor minimo a declarar unos 110.000" (un poco más de la mitas!!!).
Mi pregunta: si hago una autoliquidación del ITP por 11.000, o sea casi 10.000 menos del valor de escritura, sería legal y correcto? A que me arriesgo? Pueden reclamarme una paralela? Cómo y que tendría que hacer para defender el "valor minimo a declarar" que tiene la Generalitat de Cataluña? Habría que hacerlo siempre, siempre en Tribunales (con el coste añadido que eso implica)? Tendré que afrontar penalizaciones o multas?
Muchas, muchas gracias por la información

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como puedo conseguir una comprobación de valores a que organismo me tengo que dirigir ?

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Cito" el contribuyente puede hacerlo por un valor inferior al que figura en la escritura de compraventa, pero siempre que haya comprobado que ese valor corresponde con el que contempla la Hacienda autonómica correspondiente"
Como se averigua, con el valor catastral?

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Y que pasa si vendemos nuestra casa por debajo del precio que hacienda da a la vivienda?
Que problemas tiene el comprador? Y EL vendedor?
Alguien me puede informas
Gracias
Un abrazo grande

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buenas tardes,
mi caso es similar al expuesto en el titular: he comprado en efectivo un piso por valor mayor al valor real según la hacienda de valencia.
en mi caso he pagado ya el itp, podria reclamar ahora a la hacienda de valencia el pago hecho de más? ( en su momento-noviembre 2018- no tenia idea de este articulo) saludos

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